Спрощений бухгалтерський облік для малих підприємств – система обліку та способи звітності. Бухгалтерський облік у малих підприємствах Купівля програми 1с вг у мікропідприємства

Критерії суб'єктів малого підприємництва (СМП) визначено у статті 4 Федерального закону від 24.07.2007 N 209-ФЗ «Про розвиток малого та середнього підприємництва в РФ». Це мають бути зареєстровані в установленому порядку господарські товариства, господарські партнерства, виробничі та споживчі кооперативи, селянські (фермерські) господарства та індивідуальні підприємці, які відповідають таким умовам:

1. Середньооблікова чисельність за попередній рік до 100 осіб (серед СМП виділяють мікропідприємства - чисельність до 15 осіб).
2. Податковий дохід без ПДВ за попередній рік трохи більше 800 млн. крб. (Для мікропідприємств - 120 млн. руб.).

Для господарських товариств (АТ та ТОВ) та партнерств встановлено додаткові обмеження за видами діяльності та структурою статутного капіталу. Крім чисельності та доходу, щодо них має виконуватися хоча б одна з таких вимог:

• акції АТ, звертаються на ОРЦБ, віднесено до акцій високотехнологічного (інноваційного) сектора економіки порядку, встановленому Урядом РФ;
• діяльність організації полягає у застосуванні (впровадженні) результатів інтелектуальної діяльності за умови, що виняткові права належать її засновникам – бюджетним, автономним науковим установам;
• організація – учасник проекту «Сколково»;
• засновники компанії включені до Переліку юридичних осіб, які надають державну підтримку інноваційній діяльності.
• сумарна частка держави, регіонів, громадських, релігійних організацій та благодійних фондів у статутному капіталі не більше 25%, а сумарна частка іноземних компаній та організацій, що не належать до ШМД, у статутному капіталі не більше 49%.

Обмеження по частках іноземних компаній і не ШМД у статутному капіталі не поширюються на вищезгаданих учасників проекту «Сколково», інноваційні організації за Переліком, а також компанії, які впроваджують результати інтелектуальної діяльності з передачею виняткових прав своїм засновникам – бюджетним, автономним науковим установам.

Наприклад, середньооблікова чисельність організації становила 25 людина, дохід за рік - 25 млн. крб. За першим критерієм організація відповідає поняттю малого підприємства, а, по другому - мікропідприємству. Отже вона визнається малим підприємством.

Організація припиняє бути ШМД, якщо протягом трьох років, наступних поспіль, фактичні показники середньооблікової чисельності, доходу виявляються вищими за граничні значення (п. 4 ст. 4 Закону N 209-ФЗ).

Для визнання організації ШМД не потрібно отримувати спеціальний документ, що підтверджує цей статус. Всі ШМД включені до спеціального реєстру на сайті ФНП (https://rmsp.nalog.ru).

Віднесення організації до ШМД дає їй багато пільг, зокрема у сфері бухгалтерського обліку та звітності.

Спрощений бухгалтерський облік та звітність малих підприємств

У силу пункту 4 статті 6 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» малі підприємства мають право застосовувати спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, у тому числі складати спрощену бухгалтерську (фінансову) звітність.

Правом застосування спрощених способів ведення бухгалтерського обліку та складання спрощеної бухгалтерської звітності за 2017 рік не можуть скористатися ШМД, бухгалтерська звітність яких підлягає обов'язковому аудиту, а також мікрофінансові організації, ЖБК. Повний список тих, кому заборонено спрощений облік, міститься у пункті 5 статті 6 Федерального закону N 402-ФЗ.

Нагадаємо, що обов'язковому аудиту підлягають, наприклад:

• ШМД, створені у формі акціонерного товариства;
• ШМД з обсягом виручки за попередній звітний рік понад 400 млн. рублів або сумою активів балансу станом на кінець попереднього звітного року понад 60 млн. рублів.

Отже, ШМД, які не підлягають обов'язковому аудиту і не належать до мікрофінансових організацій, ЖБК ВПРАВЕ:

При організації бухгалтерського обліку на підприємстві:

• використовувати скорочений робочий План рахунків (п. 3 Інформації Мінфіну Росії № ПЗ-3/2015 «Про спрощену систему бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності»);
• керівник може самостійно вести бухоблік, видавши про це наказ (п. 3 ст. 7 Закону N 402-ФЗ);
• за відсутності у федеральних стандартах відповідних способів ведення бухгалтерського обліку з конкретного питання формувати облікову політику, керуючись виключно вимогою раціональності (п. 7.2 ПБО 1/2008);
• вести бухгалтерський облік за простою системою без застосування подвійного запису (тільки для мікропідприємств із чисельністю до 15 осіб та річним доходом до 120 млн. руб., а також НКО) (п. 21 Інформації Мінфіну Росії N ПЗ-3/2015).

При визнанні доходів та витрат:

• використовувати касовий метод обліку доходів та витрат (п. 12 ПБО 9/99, п. 18 ПБО 10/99);
• визнавати доходи та витрати за договорами будівельного підряду відповідно до ПБО 9/99 та ПБО 10/99, не застосовуючи ПБО 2/2008 (п. 2.1 ПБО 2/2008).

При обліку матеріально-виробничих запасів:

• приймати МПЗ до бухгалтерського обліку за ціною постачальника, а інші пов'язані з придбанням витрати включати до витрат поточного періоду (п. 13.1 ПБО 5/01);
• визнавати вартість сировини, матеріалів, товарів, інші витрати на виробництво та підготовку до продажу продукції та товарів у складі витрат за звичайними видами діяльності у повній сумі в міру їх придбання (здійснення) (п. 13.2 ПБО 5/01) (тільки для мікропідприємств та організацій, характер діяльності яких передбачає наявність істотних залишків запасів);
• визнавати витрати на придбання запасів, призначених для управлінських потреб, у складі витрат за звичайними видами діяльності у повній сумі у міру їхнього придбання, а не в міру використання (п. 13.3 ПБО 5/01);
• не створювати резерви під зниження вартості матеріальних цінностей (п. 25 ПБО 5/01).

При обліку основних засобів:

• малі підприємства мають право визначати первісну вартість основних засобів (п. 8.1 ПБО 6/01):
  • при придбанні за плату – за ціною постачальника (продавця) та витрат на монтаж (за наявності таких витрат і якщо вони не враховані у ціні);
  • при спорудженні (виготовленні) - у сумі, що сплачується за договорами будівельного підряду та іншими договорами, укладеними з метою придбання, спорудження та виготовлення основних засобів.
• при цьому інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням, спорудженням та виготовленням об'єкта основних засобів, включаються до складу витрат за звичайними видами діяльності у повній сумі у тому періоді, в якому вони були понесені.
• нараховувати річну амортизацію одноразово станом на 31 грудня звітного року або періодично протягом звітного року за періоди, визначені організацією, а також нараховувати амортизацію виробничого та господарського інвентарю одноразово у розмірі первісної вартості об'єктів таких коштів при їх прийнятті до бухобліку (п. 19 ПБО 6 /01).

При обліку НМА та НДДКР:

• визнавати витрати на придбання (створення) нематеріальних активів (НМА) у складі витрат за звичайними видами діяльності у повній сумі у міру їх здійснення (п. 3.1 ПБО 14/2007);
• списувати витрати з НДДКР на витрати за звичайними видами діяльності у повній сумі в міру їх здійснення (п. 14 ПБО 17/02).

За іншими активами та зобов'язаннями:

• не відображати оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи у бухобліку, у тому числі не створювати резерви майбутніх витрат (на майбутню оплату відпусток працівникам, виплату винагород за підсумками роботи за рік, гарантійний ремонт та гарантійне обслуговування, ін.) (п. 3 ПБО) 8/2010);
• будь-які помилки у бухобліку виправляти як несуттєві (п. п. 9, 14 ПБО 22/2010);
• здійснювати наступну оцінку всіх фінансових вкладень у порядку, встановленому для фінансових вкладень, за якими поточна ринкова вартість не визначається. При цьому мале підприємство може не відображати знецінення фінансових вкладень у бухобліку, якщо розрахунок величини такого знецінення є скрутним (п. 19 ПБО 19/02);
• не застосовувати ПБО 18/02 та не відображати у бухобліку постійні та тимчасові різниці;
• відсотки за будь-якими позиками (в т.ч. отриманими на купівлю інвестиційного активу) враховувати як інші витрати (п. 7 ПБО 15/2008);

При складанні бухгалтерської звітності

1. Бухгалтерський баланс та звіт про фінансові результати

Склад бухгалтерської звітності для малих підприємств за 2017 рік визначено ст. 14 Закону N 402-ФЗ, та у загальному випадку річна бухгалтерська (фінансова) звітність складається з бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати та додатків до них. А річна бухгалтерська звітність НКО складається з бухгалтерського балансу, звіту про цільове використання коштів та додатків до них.

Перелічені форми звітності встановлено Наказом Мінфіну Росії від 02.07.2010 N 66н "Про форми бухгалтерської звітності організацій".

ШМД, що застосовують спрощені способи обліку, можуть становити бухгалтерську звітність у скороченому обсязі (п. 1 ч. 4 ст. 6 Закону N 402-ФЗ, п. 6, 6.1 Наказу Мінфіну Росії від 02.07.2010 N 66н «). Вони мають право самостійно розробляти форми бухгалтерської звітності або використовувати спрощені форми балансу, звіти про фінансові результати, звіти про цільове використання коштів (п. 27 Інформації Мінфіну від 29 червня 2016 р. N ПЗ-3/2016). Форми наведено у Додатку № 5 до Наказу № 66н.

Відмінності традиційних форм від спрощених полягають у тому, що в останніх усі показники відображають укрупнено лише за групами статей (без деталізації показників за статтями).

Подання малим підприємством повної бухгалтерської звітності не зобов'язує його складати звітність за тими ж формами у наступні роки. Якщо ваша компанія має право застосовувати спрощення, але раніше звітність формувалася за загальними правилами, то зі здачі звітності за 2017 рік можна почати складати звітність за спрощеними формами. І навпаки. Та обставина, що компанія застосовує у бухобліку спрощені методи, не зобов'язує її складати спрощену бухгалтерську звітність.

Компанія з будь-якого року має право здавати звітність за загальними правилами. Однак, при формуванні звіту про рух грошових коштів та зміну капіталу за звітний рік організація зобов'язана включити до нього відповідні показники минулого року незалежно від того, чи належав такий звіт до складу бухгалтерської звітності за минулий рік.

При цьому слід зауважити, що згідно з п. 18.1 ПБО 9/99 виручка, інші доходи (виручка від продажу продукції (товарів), виручка від виконання робіт (надання послуг) тощо), що становлять 5 і більше відсотків від загальної суми доходів організації за звітний період, показуються за кожним видом окремо. Відповідно, витрати за видами діяльності, що становлять понад 5%, показуються також окремо (п. 21.1 ПБО 10/99). Це застосовується всім компаній, зокрема. ШМД, які використовують форми спрощеної бухгалтерської звітності за 2017 рік.

2. Додатки до бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати

Додатками до бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати є (п. 2, 4 Наказу № 66н, лист ФНП Росії від 20.06.2013 N ЕД-4-3/11174@):

• звіт про зміни капіталу,
• звіт про рух коштів,
• звіт про цільове використання коштів.
• а також пояснення, що оформлюються в табличній або текстовій формі.

З більш ранньої редакції Наказу № 66н випливало, що звіт про цільове використання отриманих коштів включається до складу бухгалтерської звітності громадських організацій (об'єднань), які не здійснюють підприємницької діяльності та не мають, крім вибулого майна, оборотів з продажу товарів (робіт, послуг). Але із внесенням поправок Наказом Мінфіну Росії від 04.12.2012 N 154н на даний час звіт про цільове використання коштів є рівноправним додатком до балансу та звіту про фінансові результати поряд зі звітами про зміни капіталу та рух грошових коштів.

У додатках ШМД, що застосовують спрощення, вправі наводити лише найбільш важливу інформацію, без знання якої неможливо оцінити фінансове становище або результати діяльності організації звітності»).

Критерії з метою оцінки важливості інформації організація визначає самостійно.

Наприклад, за наявності великої величини кредиторської заборгованості (у т.ч. як позикових коштів) доцільно вказувати інформацію про величину чистих активів ТОВ. Як відомо, якщо вартість чистих активів ТОВ нижче за розмір статутного капіталу протягом 2 фінансових років поспіль, то необхідно зменшити статутний капітал до вартості чистих активів, або ліквідувати компанію (п. 4 ст. 30 Федеральний закон від 08.02.1998 N 14-ФЗ « Про товариства з обмеженою відповідальністю»). Тому при високій питомій вазі непогашеної кредиторської заборгованості, ця інформація не може бути прихована від користувачів звітності, в т.ч. засновників (учасників).

Приклад 1:
Відповідно до п. 10 ПБО ПБО 7/98 подія, що сталася після звітної дати, розкривається в поясненнях до бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати. На рахунках бухобліку у звітному періоді ця подія не відображається.

Приклад 2:
У бухгалтерському балансі станом на 31 грудня відображено значні вкладення організації у цінні папери (акції) великої корпорації. У березні наступного року, до підписання звітності, отримано інформацію, що ринкова ціна цих акцій значно зменшилася. У цій ситуації організація має розкрити у поясненнях до бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати відповідну інформацію. Якщо можливість оцінити наслідки події після звітної дати в грошах відсутня, то організація має вказати на це.

Як роз'яснив Мінфін, ті компанії, які ведуть спрощений бухоблік та подають спрощену бухгалтерську звітність за 2017 рік, мають відображати у ній події після звітної дати з урахуванням принципу раціональності (пункт 28.4 Інформації Мінфіну Росії від 29.06.2016 N ПЗ-3/2).

Тому, якщо до підписання балансу відбудеться подія, що істотно впливає на фінансове становище фірми, скласти пояснення і розкрити цю подію необхідно.

Якщо важливої ​​інформації, що підлягає відображенню у додатках (поясненнях), на думку організації немає, вони не заповнюються.

3. Інформація, що не підлягає розкриттю у звітності малих підприємств

Суб'єкти малого підприємництва мають право відображати у спрощеній бухгалтерській звітності за 2017 рік наслідки зміни облікової політики, які чи спроможні вплинути на фінансове становище та результати діяльності організації та (або) рух коштів, перспективно (п. 15.1 ПБО 1/2008). Тобто без відображення коригування показників бухгалтерської звітності за минулі періоди.

ШМД вправі:

• не застосовувати ПБО 11/2008 та не розкривати інформацію про пов'язані сторони у бухгалтерській звітності,
• не застосовувати ПБО 16/02 та не розкривати інформацію щодо припинення діяльності у бухгалтерській звітності,
• не подавати інформацію щодо сегментів у бухгалтерській звітності згідно з пунктом 2 ПБО 12/2010.

Усі названі способи спрощення обліку, застосовувані організацією, необхідно закріпити в облікової політики з метою бухгалтерського обліку.

Незалежно від того, складається річна бухгалтерська звітність у повному обсязі або за спрощеними формами, термін надання її до податкового органу та статистику - не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст 18 Закону № 402-ФЗ).

З урахуванням вихідних днів здати бухгалтерську звітність за 2017 р. треба не пізніше 2 квітня 2018 р.

Отже, організації, застосовують спрощення, вправі розкривати в бухгалтерської звітності менший обсяг інформації проти обсягом, передбаченим інших організацій.

Якщо скористатися всіма пільгами, передбаченими для бухгалтерської звітності для малих підприємств за 2017 рік, її інформативність прагнутиме нуля. Тому рішення про те, які спрощення застосовувати доцільно узгодити із засновниками. Адже можливо, що вони захочуть побачити у звітності інформацію у розгорнутому вигляді, ніж бухгалтер збирається їм запропонувати.

Щодо СМП, які підлягають обов'язковому аудиту, то вони ведуть бухгалтерський облік і складають звітність за загальними правилами.

Л.А. Єліна, економіст-бухгалтер

Спецзамовлення для мікропідприємств - бухоблік без подвійного запису

Як невеликим компаніям організувати бухоблік і без бухгалтера, і без проводок

З 8 березня цього року діє новий п. 6.1 ПБО 1/2008 «Облікова політика організації», що дозволяє мікропідприємствам та соціально орієнтованим некомерційним організаціям вести бухоблік за простою системою - без застосування подвійного запису Наказ Мінфіну від 18.12.2012 № 164н. Для цього таке рішення треба закріпити в обліковій політиці.

Але спочатку подивимося, чи потрібно це робити. Розглянемо нововведення з прикладу мікропідприємств.

Нова проста форма бухобліку

Мікропідприємства - це різновид малих підприємств, лише зі зменшеними лімітами за виручкою та кількістю працівників. Точніше, це ті, у кого дотримуються такі умови. ст. 4 Закону від 24.07.2007 № 209-ФЗ:

• трохи більше 25% статутного капіталу (у сукупності) належить організаціям, які є малими підприємствами, державі, муніципалітетам та іноземним учасникам;
• середня чисельність працівників за 2012 р. та/або 2011 р. не перевищує 15 осіб;
• виручка (без ПДВ) у 2012 р. та/або 2011 р. не перевищує 60 млн руб.

Такі організації можуть вести бухоблік без застосування методу подвійного запису. З питанням, як вести такий облік, ми звернулися до фахівців Мінфіну.

З АВТОРИТЕТНИХ ДЖЕРЕЛ

Начальник відділу методології бухгалтерського обліку та звітності Департаменту регулювання бухгалтерського обліку, фінансової звітності та аудиторської діяльності Мінфіну Росії

Раніше у мікропідприємств, як і в інших організацій, був обов'язок кожну операцію відображати по дебету одного рахунку та кредиту іншого рахунку. Тепер цього обов'язку немає п. 6.1 ПБО 1/2008. При Мінфіні Росії створено міжвідомчу робочу групу, яка займатиметься питаннями бухгалтерського обліку на малих підприємствах. Можливо, питання бухгалтерського обліку без застосування подвійного запису увійдуть до порядку денного роботи такої групи.

Поки рекомендацій щодо бухгалтерського обліку немає, мікропідприємства можуть вести облік так, як вважають за потрібне. Наприклад, можна вести простий перелік господарських операцій та перелік свого майна”.

Значить, до їх появи орієнтуватимемося на ті роз'яснення Мінфіну, які він раніше вже давав малим підприємства. Інформація Мінфіну від 20.02.2013 № ПЗ-3/2012.

Чи вважаєте податки по касі? Можете вести і касовий бухоблік

Організації, що застосовують спрощенку, ведуть податковий облік за касовим методом. Також деякі невеликі організації, що застосовують загальний режим, обрали собі касовий метод при розрахунку прибуток. Таким організаціям, якщо все одно доводиться вести бухоблік, краще максимально наблизити його до обліку податкового. Отже, і в бухобліку можна вибрати касовий метод.

Докладніше про касовий метод у бухобліку ви можете дізнатися:

Однак ми вже неодноразово на сторінках нашого журналу говорили про недопрацьованість касового бухоблікового методу, а також про те, що він відрізняється від касового методу, який використовується для спрощення та в «прибутковому» обліку.

Якщо не вдаватися до подробиць, виходить, що касовий метод бухобліку без жодних складнощів можуть застосовувати лише організації з досить рідкісними операціями, а також з незначними товарними залишками (якщо йдеться про торгівлю). Якщо ж організація займається виробництвом, то розумніше вести повноцінний бухоблік.

Отже, у мікропідприємства незначна кількість операцій п. 4 Інформації Мінфіну від 20.02.2013 № ПЗ-3/2012на місяць (трохи більше 30), наприклад, воно застосовує спрощенку. У такому разі як регістр бухгалтерського обліку операцій можна вибрати простий зошит і відображати в ньому все по касі. Наприклад: «Отримано від замовника 5000 руб., Оплачено за оренду - 2000 руб.».

Про те, як скласти баланс спрощенцям, читайте:

До речі, при простій формі бухобліку Мінфін дозволяє не використовувати регістри для обліку майна (тобто основних засобів, товарів і т. д.) - зрозуміло, якщо обходитися без них дозволяють характер та обсяг облікових операцій пп. 2.1, 4 Інформації Мінфіну від 20.02.2013 № ПЗ-3/2012.

Про спрощені форми річної бухотзвітності читайте:

Коли настане час складати річний баланс і звіт про фінансові результати, потрібно буде зібрати дані про всі ваші зобов'язання та активи. Для цього рекомендуємо провести інвентаризацію. А далі треба складати звітність. Про особливості складання спрощеної бухотзвітності тими, хто не мав повноцінного бухобліку, ми вже писали в нашому журналі.

Якщо ви не підходите під якісь із зазначених вище критеріїв або з інших причин вирішили вести бухоблік за методом нарахування, краще не обмежуватися однією книгою як єдиний обліковий регістр. Фінансове відомство пропонує використовувати спрощені відомості як регістри бухобліку. Кожну таку відомість Мінфін рекомендує застосовувати для обліку операцій по одному з бухгалтерських рахунків, що використовуються - тобто по одному з об'єктів обліку п. 4.2 Інформації Мінфіну від 20.02.2013 № ПЗ-3/2012. Про те, як це зробити, читайте у статті.

Малі компанії можуть скористатися своїм законним правом та передбачити спрощений порядок бухобліку. Це прямо прописано у частині 4 статті 6 Федерального закону від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ. Тобто необов'язково дотримуватись усіх без винятку правил бухобліку. Ті з них, від яких малі підприємства мають право безболісно відмовитися, наведені в таблиці нижче.

Від яких правил бухобліку мають право відмовитися малі підприємства

Від чого можна відмовитись	Як це спростить роботу
Від методу нарахування (п. 12 ПБО 9/99, п. 18 ПБО 10/99)	Малі підприємства мають право використовувати касовий спосіб. Тоді, наприклад, аванси, що надійшли, формуватимуть доходи, як тільки гроші надійдуть до каси або на рахунок. А видану передоплату треба списувати лише тоді, коли її відпрацює контрагент
Від обліку постійних та тимчасових різниць та відповідних їм податкових активів та зобов'язань (п. 2 ПБО 18/02)	З робочого плану рахунків малого підприємства можна виключити рахунки 09 та 77
	План рахунків малого підприємства можна скоротити так: - Застосовувати рахунок 10 «Матеріали» замість рахунків 07, 11 - Використовувати рахунок 20 «Основне виробництво» замість рахунків 23, 25, 26
Від формування оціночних зобов'язань (п. 3 ПБО 8/2010)	Не треба робити відрахування до резервів, а відпускні та витрати на ремонт можна списувати відразу
Від коригування обліку та звітності ретроспективно (п. 9 ПБО 22/2010)	Виправити суттєві помилки можна у тому періоді, в якому вони виявлені
Від включення витрат на позики у вартість інвестиційного активу (п. 7 ПБО 15/2008)	Враховувати всі відсотки за позиками і можна у складі інших витрат на рахунку 91
Від складання всіх форм та додатків до них, розшифрування та пояснення показників балансу (п. 6 та 6.1 наказу Мінфіну Росії від 2 липня 2010 р. № 66н)	Можна складати лише баланс та звіт про результати. З іншого боку, у бухгалтерської звітності необов'язково деталізувати окремі групи статей. Показники достатньо навести узагальнено, за групами статей

Спрощений бухоблік можна вести за однією з трьох форм: повною, скороченою чи простою. Рекомендації для кожної з них ви знайдете у цій статті. Ми склали їх з урахуванням роз'яснень Мінфіну Росії, розміщених на міністерствах minfin.ru в розділі «Бухгалтерський облік та звітність суб'єктів малого підприємництва».

Достатньо лише вибрати для себе конкретну форму бухобліку та закріпити її в обліковій політиці. Готові формулювання також наведено у цій статті.

Але яку б із спрощених форм бухобліку мала компанія для себе не обрала, річний баланс і звіт про фінансові результати треба буде здавати у будь-якому випадку.

Повна форма спрощеного бухобліку

Для кого підходить: для малих компаній, які використовують метод нарахування, з різноманітними господарськими операціями та який у деталях цікавиться бухгалтерськими показниками.

Повна форма спрощеного обліку передбачає застосування подвійного запису з бухгалтерських рахунках та використання регістрів. Підійде тим організаціям, які застосовують метод нарахування, а також тим, хто має господарські операції досить різноманітні.

Наприклад, компанія як закуповує і продає товари, а й сама виробляє продукцію, отримує позики, здає у найм кошти та інших. Такі організації, відповідно, використовують чимало рахунків. Тому зручніше у разі відкрити окремі регістри кожному за них. Адже головне для бухгалтера забезпечити повноту даних, необхідних для управління компанією.

Ще такий варіант бухобліку зручний, якщо періодично просять вас скласти звіти та списки в розрізі найрізноманітніших показників. Наприклад, директор хоче знати не лише загальну вартість придбаних матеріалів, але також кількість та ціну кожного з товарів.

Такі звіти нескладно сформувати, якщо детально вести облік у спеціальних відомостях. Їх можна розробити самостійно. Фахівці Мінфіну Росії рекомендують вести такі відомості окремо для обліку:

- Розрахунків з персоналом з оплати праці (рахунок 70);

- (Рахунки 50, 51 та ін.);

- Матеріально-виробничих запасів (рахунки 10, 41);

— основних засобів та амортизації (рахунки 01, 02);

- Продажів (рахунки 62, 90 або 99);

- Розрахунків з постачальниками (рахунок 60);

- Витрат на виробництво (рахунок 20);

- Розрахунків та інших операцій (рахунки 58, 66, 67, 68, 69, 76).

Бланки, які пропонують чиновники, ви можете завантажити в розділі «Форми».

Звичайно, всі форми розроблених відомостей необхідно затвердити у додатку до облікової політики. А в самій обліковій політиці чітко вкажіть вибрану форму обліку.

Скорочена форма

Для кого підходить: для малих компаній, які використовують касовий метод, із одноманітними господарськими операціями.

Є спосіб організувати облік простіше. А саме всі господарські операції можна реєструвати за допомогою подвійного запису в одному документі. Чиновники рекомендують використовувати для цього книгу обліку операцій. Її бланк ви можете взяти на нашому сайті за адресою розділу «Форми».

Цей спосіб зручний компаніям, які використовують касовий метод. А також організаціям, у яких операції переважно однакові. Форму документа, зручну саме для вас, треба затвердити в обліковій політиці. Вона дозволяє вести облік господарських операцій та на основі цієї інформації складати спрощену бухгалтерську звітність.

Вести облік у загальній книзі – це право, а не обов'язок компанії. При цьому ніхто не забороняє вам при скороченому обліку заводити додаткові регістри. Наприклад, якщо діяльність підприємства почне активно розвиватися та операції перестануть бути однотипними, виникне потреба згрупувати їх. Складати звітність на підставі довгого списку найрізноманітніших операцій украй незручно.

Більше того, Мінфіну Росії радять окрім загальної книги застосовувати відомість для відображення розрахунків з оплати праці з працівниками. Так ви завжди зможете на будь-які зарплати, не досліджуючи список усіх операцій з початку року.

Можна додатково оформляти відомість для будь-якого з рахунків, якщо це необхідно для повноти інформації. Але про це обов'язково треба згадати в обліковій політиці. При цьому обрана форма залишиться скороченою і відповідно для кожного рахунку окремий регістр не знадобиться.

Порівняння спрощених форм бухобліку на малому підприємстві

Проста форма

Для когось підходить: для мікропідприємств.

Найпростіший спосіб організувати бухоблік — не застосовувати подвійний запис зовсім, тобто взагалі робити ніяких проводок. Щоправда, у такий спосіб можуть скористатися лише мікропідприємства (п. 6.1 ПБО 1/2008). І тільки якщо він не спотворить інформацію про компанію, тобто дозволить складати бухгалтерську звітність.

Застосовуючи просту форму бухобліку, господарські операції достатньо реєструвати в єдиному документі у хронологічній послідовності безпосередньо за групами статей бухгалтерського балансу.

А ті операції, що формують доходи та витрати звітного періоду, треба відображати ще й за групами статей звіту про фінансові результати.

Для цього можна використати книгу (журнал) обліку операцій. Записи у ній роблять по кожному виду активів та зобов'язань на підставі первинних документів. Залишки по всіх групах статей у книзі мають бути нульовими чи позитивними.

Поряд із книгою обліку операцій треба передбачити в обліковій політиці регістри, якщо, звичайно, ви вирішили їх вести. Вони допомагають деталізувати групи статей, які у книзі узагальнено.

До речі, щоб спростити облік, мікропідприємство може передбачити в обліковій політиці з метою бухгалтерського обліку, що нараховує амортизацію один раз на рік.

Головна — Статті

Однією з принципів регулювання бухгалтерського обліку є встановлення спрощених методів ведення такого.

Для представників малого бізнесу в цій частині є певні послаблення. Однак на сьогоднішній день їх явно недостатньо. Трохи "розрядити" обстановку покликаний Наказ Мінфіну від 16 травня 2016 р. N 64н, який начебто спрямований на спрощення правил бухобліку для "малюків" - відповідні зміни внесено аж до чотирьох бухгалтерських положень. Однак насправді все не так просто, як би хотілося.

Власне, нововведення адресовані компаніям, які мають право на застосування спрощених способів ведення бухобліку, включаючи спрощену бухгалтерську (фінансову) звітність.

Нагадаємо, що загалом метою Закону від 6 грудня 2011 р. N 402-ФЗ (далі — Закон N 402-ФЗ) є встановлення єдиних вимог до бухгалтерського обліку, у тому числі до бухгалтерської (фінансової) звітності, а також створення правового механізму регулювання бухобліку . При цьому у ст. 20 Закону N 402-ФЗ наголошується: принципи регулювання бухобліку мають для обліку те саме значення, що й основні засади податкового законодавства — для регламентації податкових правовідносин. p align="justify"> Серед таких бухгалтерських принципів особливе місце займає принцип "встановлення спрощених способів ведення бухгалтерського обліку, включаючи спрощену бухгалтерську (фінансову) звітність, для економічних суб'єктів, які мають право застосовувати такі способи".

Хто може вести бухоблік за "спрощеною" програмою

Насамперед нагадаємо, яким організаціям доступні спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, включаючи спрощену бухгалтерську (фінансову) звітність. Перелік таких наведено у ч. 4 ст. 6 Закону N 402-ФЗ. До них віднесено:

• суб'єкти малого підприємництва;
• некомерційні організації;
• організації, які отримали статус учасників проекту щодо здійснення досліджень, розробок та комерціалізації їх результатів відповідно до Закону від 28 вересня 2010 р. N 244-ФЗ "Про інноваційний центр "Сколково".

При цьому навіть якщо компанія належить до однієї з названих категорій, спрощений бухоблік їй недоступний, якщо вона названа в ч. 5 ст. 6 Закону N 402-ФЗ. До "чорного списку", зокрема, потрапили АТ, ЖК та ЖБК, мікрофінансові організації, колегії адвокатів тощо. Їм слід вести бухоблік за загальними правилами і складати бухгалтерську звітність у повному обсязі.

"Спрощені" принципи

Загальні засади встановлення спрощених способів ведення бухобліку схвалено Експертною групою з питань ведення бухгалтерського обліку та звітності суб'єктами малого підприємництва 25 листопада 2015 р. (Протокол N 7). До них віднесено:

1. відповідність способів ведення бухгалтерського обліку розміру, масштабам та суспільній значущості діяльності економічного суб'єкта;
2. єдність методологічних основ спрощених та загальних способів бухобліку;
3. пріоритет інформаційної функції бухобліку над його контрольною функцією;
4. забезпечення якості та надійності інформації, що формується в бухгалтерському обліку, цінності її для зацікавлених користувачів при застосуванні спрощених способів ведення бухгалтерського обліку;
5. виключення ризиків зловживань та шахрайства при застосуванні спрощених способів ведення бухобліку;
6. сумісність фінансової інформації, сформованої спрощеними способами ведення бухгалтерського обліку, з фінансовою інформацією, сформованою за загальними правилами.

"Спрощені" способи

Застосування спрощених способів, за визначенням, має забезпечувати зниження фінансового та адміністративного навантаження економічних суб'єктів. В Інформації Мінфіну N ПЗ-3/2015, яка побачила світ ще 2015 р., було розкрито всі "таємниці" спрощеного бухобліку. Зокрема, представники Мінфіну вказали, що при формуванні облікової політики мікропідприємство, некомерційна організація, яка застосовує спрощені способи, може передбачити ведення бухобліку за простою системою (без застосування подвійного запису). Крім того, можна скоротити кількість синтетичних рахунків у прийнятому організацією робочому плані. Наприклад, для обліку виробничих запасів можна використовувати рахунок 10 "Матеріали" (замість рахунків 07 "Обладнання для встановлення", 10 "Матеріали", 11 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі") і т.д.

Також дозволено не проводити переоцінку ОЗ та НМА, не відображати знецінення НМА, не відображати оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи у бухгалтерському обліку, у тому числі не створювати резерви майбутніх витрат (на майбутню оплату відпусток працівникам, виплату винагород за підсумками роботи за рік , гарантійний ремонт та гарантійне обслуговування та ін.).

Нові "спрощені" способи

Мінфін Наказом від 16 травня 2016 р. N 64н (далі — Наказ N 64н) у певному сенсі "розширив" лінійку спрощених способів ведення бухобліку. Причому відповідні корективи внесено одразу до чотирьох ПБО. Важливий нюанс: новими "спрощеними" можливостями, хоча названий Наказ набув чинності лише 20 червня 2016 р., можна скористатися "заднім" числом — з 1 січня 2016 р. Для цього потрібно внести відповідні зміни до облікової політики організацій з метою бухобліку.

"Початкові" вступні

За загальними правилами первісною вартістю основних засобів, придбаних за плату, визнається сума фактичних витрат організації на придбання, спорудження та виготовлення об'єкта, за винятком ПДВ та інших відшкодованих податків (п. 8 ПБО 6/01, затв. наказом Мінфіну від 30 березня 2001 р. .N 26н). Тобто всі витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням, спорудою та виготовленням об'єкта ОС є фактичними витратами. А отже, вони мають бути включені до первісної вартості ОС.

У цій частині, запроваджені Наказом N 64н, спрощені способи ведення бухобліку припускають, що організація може визначати первісну вартість ОЗ в особливому порядку:

• при їх придбанні за плату - за ціною постачальника (продавця) та витрат на монтаж (за наявності таких витрат і якщо вони не враховані у ціні);
• при їх спорудженні (виготовленні) - у сумі, що сплачується за договорами будівельного підряду та іншими договорами, укладеними з метою придбання, спорудження та виготовлення ОС.

Що стосується інших витрат, безпосередньо пов'язаних з придбанням, спорудженням та виготовленням об'єкта ОС, то вони у "спрощеному" випадку включаються до складу витрат за звичайними видами діяльності у повній сумі у тому періоді, в якому були понесені.

Іншими словами, до первісної вартості ОС можна не включати, зокрема, такі витрати:

• суми, що сплачуються за доставку об'єкта та приведення його в стан, придатний для використання;
• суми, що сплачуються організаціям за здійснення робіт за договором будівельного підряду та іншими договорами;
• суми, що сплачуються організаціям за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням ОС;
• мита та митні збори;
• податки, що не відшкодовуються, держмита, що сплачуються у зв'язку з купівлею об'єкта ОЗ;
• винагороду посереднику, через який було придбано об'єкт ОС;
• інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням, спорудою та виготовленням ОС.

Варіантність у нарахуванні амортизації

Не менш суттєві зміни Наказом N 64н внесено до частини, що стосується амортизації ОЗ. І якщо раніше згідно з п. 19 ПБО 6/01 протягом звітного року амортизаційні відрахування по об'єктах ОЗ повинні були нараховуватися щомісяця незалежно від способу нарахування, що застосовується, у розмірі 1/12 річної суми, то тепер допускається і "спрощений" варіант. Він у тому, що річну суму амортизації можна нараховувати одноразово за станом 31 грудня звітного року, а чи не щомісячно. Є ще один варіант — амортизацію можна нараховувати періодично протягом звітного року, самостійно визначивши відповідний період.

Спрощення у процедурі нарахування амортизації передбачено також щодо виробничого та господарського інвентарю. Нагадаємо, що дані об'єкти відповідно до п. 5 ПБО 6/01 відносяться до ОЗ, якщо тривалість їхнього СПІ перевищує 12 місяців або звичайний операційний цикл. Завдяки Наказу N 64н нараховувати амортизацію названого інвентарю можна одноразово у розмірі первісної вартості об'єктів таких коштів за її прийняття до бухобліку.

Спрощений бухоблік МПЗ

Наказом N 64н ряд поправок внесено до ПБО 5/01 (утв. наказом Мінфіну від 9 червня 2001 р. N 44н), яким регламентовано облік матеріально-виробничих запасів. У цій частині нововведень кілька.

По-перше, йдеться про можливість оптимізації процесу формування первісної вартості МПЗ. Тут має місце аналогія із процесом формування первісної вартості ОС. Тобто оцінювати придбані МПЗ можна за ціною постачальника. При цьому інші витрати, безпосередньо пов'язані з їх придбанням, включаються до складу витрат за звичайними видами діяльності у повній сумі в тому періоді, коли вони були понесені.

Нагадаємо, що за загальними правилами МПЗ приймаються до бухгалтерського обліку за фактичною собівартістю. Такий визнається сума фактичних витрат організації для придбання, крім ПДВ та інших возмещаемых податків. При цьому до фактичних витрат на придбання МПЗ, зокрема, належать:

• суми, що сплачуються відповідно до договору постачальнику (продавцю);
• плата за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням матеріально-виробничих запасів;
• митні збори;
• податки, що не відшкодовуються, у зв'язку з придбанням одиниці МПЗ;
• винагороди, що сплачуються посередникам, через які купуються ці об'єкти;
• витрати на заготівлю та доставку МПЗ до місця їх використання, включаючи витрати на страхування;
• витрати на доведення матеріально-виробничих запасів до стану, в якому вони придатні для використання в запланованих цілях;
• інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням МПЗ.

По " спрощеним " правилам передбачається, що й витрати не формують первісну вартість МПЗ, всі вони включаються до складу витрат за звичайним видам діяльності у повній сумі у тому періоді, у якому було понесено.

По-друге, йдеться про списання витрат на МПЗ. Відповідно до змін такі витрати можна списувати одноразово, якщо характер діяльності організації не передбачає наявність суттєвих залишків МПЗ або якщо ці запаси використовуються в управлінських потребах. При цьому суттєвими залишками вважаються такі залишки, інформація про наявність яких у бухобліку організації здатна вплинути на рішення користувачів бухгалтерської звітності цієї організації.

У цій частині окремо виділено мікропідприємства — їм дана можливість списувати будь-які МПЗ без обмежень, тобто для цих цілей їм не потрібно враховувати інформацію про суттєвість залишків МПЗ з погляду її здатності вплинути на рішення користувачів бухоблікості.

По-третє, знову ж таки організації, які застосовують спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, включаючи спрощену бухгалтерську (фінансову) звітність, завдяки Наказу N 64н можуть не формувати резерв під зниження вартості МПЗ (п. 25 ПБО 5/01).

Облік НМА та витрати на НДДКР

Наказом N 64н також доповнено "спрощені" положення ПБО 14/2007 (утв. Наказом Мінфіну від 27 грудня 2007 р. N 153н) та ПБУ 17/02 (утв. Наказом Мінфіну від 19 листопада 2002 р. N 115н). Їхня суть зводиться до того, що організаціям, які застосовують спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, надається право не формувати в бухобліку вартість інтелектуальних об'єктів і не відображати їх у складі нематеріальних активів або витрат на НДДКР. Тобто витрати на НДДКР та на придбання (створення) об'єктів, які підлягають прийняттю до бухобліку як нематеріальні активи, можуть визнаватись у складі витрат за звичайними видами діяльності у повній сумі в міру їх здійснення.

Непрості проблеми застосування нововведень

Треба сказати, що названі нововведення мають дозвільний характер. Відповідно, за умовчанням вони не застосовуються — за бажання скористатися спрощеними правилами організації мають внести зміни до своєї облікової політики. При цьому за компаніями закріплено право самостійно визначати доцільність застосування кожного спрощеного способу бухгалтерського обліку незалежно від застосування інших спрощених способів. Тобто якісь із них можна "впровадити" у практику, а від якихось слід відмовитися.

Але насправді це не так просто. Як мінімум потрібно провести певну аналітичну роботу та ретельно зважити наслідки прийнятих рішень. Наприклад, якщо говорити про наслідки невключення в початкову вартість ОС інших витрат, пов'язаних з їх придбанням (спорудою), їх кілька. З одного боку, зменшується база з податку на майно, з іншого — це веде і до зниження вартості чистих активів.

Якщо ж говорити про спрощені методи нарахування амортизації, то, спростивши бухоблік і списуючи амортизаційні відрахування щорічно, тим самим "всередині" року завищується основа з податку на майно. Щоправда, з такою проблемою не зіштовхнуться компанії, які використовують той чи інший спецрежим.

Липень 2016 р.

Усі статті Суб'єкту малого підприємництва про пільги, що стосуються ведення бухгалтерського обліку та складання звітності (Нікітін В.В.)

Організації, які застосовують спецрежим як ЕНВД, часто задовольняють критеріям суб'єкта малого підприємництва. Це дозволяє їм скористатися низкою пільг, пов'язаних, наприклад, з веденням бухгалтерського обліку та складанням бухгалтерської звітності.
У статті розглянуто дані пільги стосовно організацій:
- застосовує тільки спецрежим у вигляді ЕНВД, без суміщення з іншим режимом оподаткування;
— не є емітентами цінних паперів, що публічно розміщуються (для таких суб'єктів розглянуті пільги діють у дуже зрізаному варіанті).
Крім того, у статті не наголошено на мікропідприємствах, які належать до суб'єктів малого підприємництва, але для яких передбачені додаткові пільги.

Критерії віднесення організаціїдо суб'єктів малого підприємництва

Статтею 4 Закону про розвиток підприємництва<1>встановлено, що до суб'єктів малого підприємництва (СМП) належать комерційні організації (за винятком державних та муніципальних унітарних підприємств), що відповідають низці умов:
- Сумарна частка участі Російської Федерації, суб'єктів РФ, муніципальних утворень, іноземних юридичних осіб, громадських та релігійних організацій (об'єднань), благодійних та інших фондів у статутному (складеному) капіталі (пайовому фонді) зазначених осіб, а також частка участі, що належить одному або декільком юридичним особам, які не є суб'єктами малого та середнього підприємництва, не має перевищувати 25%;
- Середня чисельність працівників за попередній календарний рік не повинна перевищувати 100 осіб включно (цей критерій повинен дотримуватися «обов'язковим» в силу пп. 1 п. 2.2 та п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ);
- Виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) за попередній календарний рік не повинна перевищувати 400 млн руб. (П. 1 Постанови Уряду РФ від 09.02.2013 N 101 «Про граничні значення виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) для кожної категорії суб'єктів малого та середнього підприємництва»).
———————————
<1>Федеральний закон від 24.07.2007 N 209-ФЗ «Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російській Федерації».

Ведення бухгалтерського обліку

Відповідно до пп.

1 п. 4 ст. 6 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (далі — Закон про бухоблік) ШМД має право застосовувати спрощені способи ведення бухгалтерського обліку, у тому числі складати спрощену бухгалтерську (фінансову) звітність.
Ця пільга не поширюється на організації, бухгалтерська (фінансова) звітність яких підлягає обов'язковому аудиту (пп. 1 п. 5 цієї статті). Перелік випадків, коли проводиться обов'язковий аудит, наведено у п. 1 ст. 5 Федерального закону від 30.12.2008 N 307-ФЗ "Про аудиторську діяльність", зокрема, якщо організація має організаційно-правову форму акціонерного товариства.
Основними документами, що регулюють спрощений порядок ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності, є:
— Типові рекомендації щодо організації бухгалтерського обліку для суб'єктів малого підприємництва<2>(Далі - Типові рекомендації). Документ застосовується у частині, що не суперечить Закону про бухоблік;
- Інформація Мінфіну Росії N ПЗ-3/2012 «Про спрощену систему бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності для суб'єктів малого підприємництва» (далі - Інформація N ПЗ-3/2012);
— Рекомендації для суб'єктів малого підприємництва щодо застосування спрощених способів ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської (фінансової) звітності<3>.
———————————
<2>Затверджено Наказом Мінфіну Росії від 21.12.1998 N 64н.
<3>Рекомендації для ШМД розроблено НП «ІПБ Росії» 17 вересня 2013 р., схвалено до застосування на засіданні експертної групи Мінфіну Росії з питань ведення бухгалтерського обліку та звітності ШМД. Документ призначений для надання методичної допомоги ШМД у постановці та веденні бухгалтерського обліку. Чи не є нормативним документом.

Малим підприємствам надано право вести бухгалтерський облік у спрощеному порядку:
- Застосовувати скорочений план рахунків;
- Не використовувати регістри бухгалтерського обліку;
- відмовитися від застосування низки ПБО;
- Враховувати окремі види господарських операцій у спрощеному порядку.
Керівник ШМД має право прийняти ведення бухгалтерського обліку він (п. 3 ст. 7 Закону про бухобліку).
Зазначимо, що пільги, якими організація планує скористатися як ШМД, необхідно відобразити в обліковій політиці, щоб уникнути ризику суперечок із податковою інспекцією.
Розглянемо ці пільги докладніше.

Скорочений план рахунків

Для ведення бухгалтерського обліку ШМД може скоротити кількість синтетичних рахунків у робочому плані рахунків порівняно з тими рахунками, що наведені у типовому Плані рахунків (п. 8 Типових рекомендацій, п. п. 3, 3.1, 3.2 Інформації N ПЗ-3/2012) .
Наприклад, організація може відкрити для узагальнення інформації про витрати, пов'язані з виробництвом та продажем продукції (робіт, послуг), такі рахунки:
- рахунок 20 "Основне виробництво" (замість рахунків 20 "Основне виробництво", 23 "Допоміжні виробництва", 25 "Загальновиробничі витрати", 26 "Загальногосподарські витрати", 28 "Шлюб у виробництві", 29 "Обслуговуючі виробництва та господарства");
- Рахунок 44 «Витрати на продаж».
Таким чином, ШМД самостійно визначає на базі типового Плану рахунків, які саме рахунки він буде використовувати, виходячи зі специфіки діяльності. Робочий план рахунків додається до затвердженої організацією облікової політики.

Спрощена система регістрів

Для систематизації та накопичення інформації ШМД може прийняти спрощену систему регістрів (спрощену форму) бухгалтерського обліку. Залежно від характеру та обсягу облікових операцій, це може бути форма бухгалтерського обліку без використання (проста форма) або з використанням регістрів бухгалтерського обліку майна (п. п. 4, 4.1, 4.2 Інформації N ПЗ-3/2012).
Форма бухгалтерського обліку без використання регістрів бухгалтерського обліку майна (проста форма) передбачає реєстрацію всіх господарських операцій лише у книзі (журналі) обліку фактів господарську діяльність (див. Додаток 1 до Типовим рекомендаціям). Книга (журнал) є регістром аналітичного та синтетичного обліку, на підставі якого можна визначити наявність майна та грошових коштів, а також їх джерел у суб'єкта малого підприємництва на певну дату та скласти бухгалтерську звітність.
Ця форма бухгалтерського обліку рекомендована суб'єктам малого підприємництва, які здійснюють незначну кількість господарських операцій (зазвичай, трохи більше 30 на місяць), які здійснюють виробництво продукції (виконання робіт, надання послуг), що з великими витратами матеріальних ресурсів.
Форма бухгалтерського обліку з використанням регістрів бухгалтерського обліку майна (див. Розд. 4.2 Типових рекомендацій) передбачає реєстрацію фактів господарської діяльності в комплекті спрощених відомостей, призначених для формування інформації для управлінських цілей та складання бухгалтерської звітності. p align="justify"> Кожна відомість, як правило, застосовується для обліку операцій по одному з використовуваних бухгалтерських рахунків.
Ця форма бухгалтерського обліку рекомендована суб'єктам малого підприємництва, які здійснюють виробництво продукції (виконання робіт, надання послуг).

Відображення операцій у бухгалтерському обліку

Касовий метод. За загальним правилом виручка визнається у бухгалтерському обліку за нарахуванням (у міру відвантаження товарів (робіт, послуг)), незалежно від фактичного отримання коштів від покупців та замовників (п. 12 ПБО 9/99 «Доходи організації»)<4>).
———————————
<4>Затверджено Наказом Мінфіну від 06.05.1999 N 32н.

ШМД має право визнавати виручку касовим методом (тобто виручка визнається не в міру передачі прав володіння, користування та розпорядження на поставлену продукцію, відпущений товар, виконану роботу, надану послугу, а після надходження коштів та іншої форми оплати) (п. 12 ПБО 9 / 99 «Доходи організації»). Якщо організацією в обліковій політиці прийнято касовий метод визнання виручки, то витрати відображаються після погашення заборгованості (п. 18 ПБО 10/99 «Витрати організації»).<5>).
———————————
<5>Затверджено Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 р. N 33н.

Необоротні активи. На підставі п. п. 7 - 9 Інформації N ПЗ-3/2012 ШМД має право у бухгалтерському обліку:
- не проводити переоцінку основних засобів, передбачену п. 15 ПБО 6/01 «Облік основних засобів»<6>;
— не проводити переоцінку НМА, а також не відображати знецінення НМА, передбачених п. п. 17, 22 ПБО 14/2007 «Облік нематеріальних активів»<7>.
———————————
<6>Затверджено Наказом Мінфіну від 30.03.2001 N 26н.
<7>Затверджено Наказом Мінфіну від 27.12.2007 N 153н.

Фінансові вкладення. ШМД має право здійснювати наступну оцінку всіх фінансових вкладень (як ринкових, так і неринкових) у порядку, встановленому для фінансових вкладень, за якими їхня поточна ринкова вартість не визначається (п. 19 ПБО 19/02 «Облік фінансових вкладень»<8>), тобто за первісною вартістю.
———————————
<8>Затверджено Наказом Мінфіну від 10.12.2002 N 126н.

Умовні факти. СМП дозволено не застосовувати ПБО 8/2010 «Оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи»<9>(П. 3 ПБО). В результаті організація не відображатиме оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи в бухгалтерському обліку та звітності. Для цього ШМД може навіть не створювати жодних резервів (наприклад, на оплату відпусток працівникам, гарантійний ремонт та гарантійне обслуговування), а всі фактично понесені витрати враховувати у складі витрат у міру виникнення.
———————————
<9>Затверджено Наказом Мінфіну від 13.12.2010 N 167н.

Витрати на позики і кредити. ШМД має право визнавати іншими витратами відсотки за всіма позиками та кредитами, у тому числі за тими, що використовуються для придбання (створення) інвестиційного активу та відсотки за якими за загальним правилом включаються до його вартості (п.

7 ПБУ 15/2008 «Облік витрат за позиками та кредитами»<10>).
———————————
<10>Затверджено Наказом Мінфіну від 06.10.2008 N 107н.

Виправлення помилок попередніх періодів. За загальним правилом суттєві помилки минулих років виправляються записами у кореспонденції з рахунком 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» та із застосуванням ретроспективного перерахунку порівняльних показників звітності минулих років (п. 9 ПБО 22/2010 «Виправлення помилок у бухгалтерському обліку та звітність<11>). ШМД має право виправляти суттєву помилку попереднього звітного року, виявлену після затвердження бухгалтерської звітності за цей рік, без застосування рахунку 84 та без ретроспективного перерахунку.
———————————
<11>Затверджено Наказом Мінфіну від 28.06.2010 N 63н.

Відображення наслідків зміни облікової політики. За загальним правилом наслідки зміни облікової політики, які чи спроможні вплинути на фінансове становище організації, фінансові результати її діяльності та (або) рух грошових коштів, відображаються у бухгалтерській звітності ретроспективно, за винятком окремих ситуацій (п. 15 ПБО 1/2008 « Облікова політика організації»<12>). ШМД має право відображати в бухгалтерській звітності будь-які наслідки зміни облікової політики перспективно, за винятком випадків, коли інший порядок встановлений законодавством РФ та (або) нормативним правовим актом з бухгалтерського обліку (п. 15.1 ПБО 1/2008).
———————————
<12>Затверджено Наказом Мінфіну від 06.10.2008 N 106н.

Бухгалтерська звітність

ШМД може становити бухгалтерську звітність у скороченому обсязі (п. п. 5 та 6 Наказу Мінфіну Росії від 02.07.2010 N 66н «Про форми бухгалтерської звітності організацій»), тобто вона може складатися тільки з бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати. Звіт про зміни капіталу, звіт про рух грошових коштів, пояснення до бухгалтерського балансу та звіт про фінансові результати складаються, тільки якщо вони містять інформацію, без якої неможлива оцінка фінансового стану та фінансових результатів організації.
Крім цього, ШМД має право:
- Самостійно розробляти форми бухгалтерської звітності;
— включати до бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки показники лише за групами статей, без деталізації показників за статтями;
— розкривати у бухгалтерській звітності менший обсяг інформації, порівняно з обсягом, передбаченим для інших суб'єктів підприємництва.
Форми бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати ШМД додані до вищевказаного документа.
СМП наводить у бухгалтерській звітності показники про окремі активи, зобов'язання, доходи, витрати та господарські операції відокремлено лише у випадку, якщо вони суттєві і якщо без знання про них зацікавленими користувачами неможлива оцінка фінансового стану суб'єкта або фінансових результатів його діяльності.
ШМД дозволено не застосовувати такі ПБО, що стосуються складання бухгалтерської звітності:
— ПБУ 12/2010 «Інформація щодо сегментів»<13>(П. 3 ПБО). В результаті організація в бухгалтерській звітності не відображатиме інформацію щодо сегментів;
— ПБО 16/02 «Інформація щодо діяльності, що припиняється»<14>(П. 3.1 ПБО). Незастосування цього ПБО дозволяє організації не дотримуватися вимог щодо розкриття інформації щодо припинення діяльності у бухгалтерській звітності.
———————————
<13>Затверджено Наказом Мінфіну від 08.11.2010 N 143н.
<14>Затверджено Наказом Мінфіну від 02.07.2002 N 66н.

Малим підприємствам дозволено також не застосовувати ПБО 11/2008 «Інформація про пов'язані сторони»<15>, крім випадків, коли вони публікують бухгалтерську звітність повністю чи частково відповідно до законодавства РФ, установчих документів чи з власної ініціативи (п.

3 ПБО 11/2008). У результаті вони мають право не розкривати інформацію про пов'язані сторони у бухгалтерській звітності.
———————————
<15>Затверджено Наказом Мінфіну від 29.04.2008 N 48н.

Якщо ви не знайшли на цій сторінці потрібної вам інформації, спробуйте скористатися пошуком по сайту:

Які послаблення у бухобліку передбачені для малих підприємств

—————————————————————————¬
Ви є суб'єктом малого підприємництва? |
L———————-T—————————————T————
Та ні
¦/ ¦/
————————+————————¬ ————-+————¬
¦ Ви можете відобразити в обліковій політиці, ¦ ¦ ¦
що організація: ¦ ¦ ¦
- покладає ведення бухобліку на керівника;
- Доходи і витрати визнає касовим методом;
- не застосовує ПБО, які можна | Ви можете не проводити |
не використовувати; переоцінку ОС і НМА. |
- враховує фінансові вкладення | Інші послаблення ви -
за первісною вартістю; ¦ ¦ застосовувати не повинні, ¦
- об'єднує дозволені рахунки обліку, спростивши | оскільки вони |
робочий план рахунків; | передбачені для малих |
відображає наслідки змін облікової підприємств |
| політики у балансі перспективно; ¦ ¦ ¦
- не використовує ретроспективний метод - |
для виправлення помилок попередніх років; ¦ ¦ ¦
- не проводить переоцінку ОС і НМА - |
L———————————————— L————————-

З нового року всі організації, у тому числі й ті, хто застосовує УСН, мають вести бухгалтерський облік у повному обсязі. При цьому більшість "спрощенців" належать до суб'єктів малого підприємництва. А для них передбачено полегшений варіант ведення бухгалтерського обліку.

Однак, щоб застосувати його на практиці, особливі правила необхідно закріпити в обліковій політиці організації. Розглянемо, якими послабленнями можуть скористатися "малюки".

Важлива обставина. Щоб застосовувати полегшений варіант ведення бухгалтерського обліку, передбачений для малого підприємства, слід відобразити цей факт в обліковій політиці.

Послаблення N 1: керівник малого підприємства може вести бухгалтерський облік самостійно.В даний час керівник будь-якої організації може займатися бухобліком самостійно, якщо вважатиме це за можливе. А ось з 2013 р. такий привілей залишиться лише в організацій малого та середнього бізнесу (п. 3 ст. 7 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Послаблення N 2: доходи та витрати "малюки" у бухобліку можуть визнавати за касовим методом, тобто у міру надходження та витрачання грошей. Таке право надано малим підприємствам п. 12 ПБО 9/99 та п. 18 ПБО 10/99. Інші організації ведуть бухгалтерський облік методом нарахування або, як заведено говорити, "по відвантаженню". І, відповідно, визнають у доходах виторг лише після того, як право власності на товар перейшло до покупця або замовник прийняв роботи. Витрати вони відображають у звітному періоді, в якому вони мали місце, незалежно від часу фактичної виплати коштів.

Зазначимо, що "спрощенцям" якраз може бути зручний касовий метод у бухобліку. Оскільки вони аналогічним чином визнають доходи та витрати у податковому обліку. Вибравши касовий метод і закріпивши його в обліковій політиці, ви зблизьте бухгалтерський та податковий облік.

Для довідки. "Спрощенцям" може бути зручно визнавати доходи та витрати в бухобліку за касовим методом. Адже саме його застосовують і в податковому обліку.

Послаблення N 3: малі підприємства можуть застосовувати деякі положення з бухобліку. Наприклад, ПБО 2/2008. Відмовившись від нього, ви зможете враховувати доходи та витрати за договорами будівельного підряду у загальному порядку відповідно до вимог ПБО 9/99 та ПБО 10/99. Також ви маєте право відмовитися від ПБО 8/2010. У цьому випадку вам не доведеться створювати будь-які резерви, а всі понесені витрати будуть враховуватися у складі витрат у міру виникнення. Крім того, "малюки" можуть не застосовувати ПБУ 11/2008 "Інформація про пов'язані сторони", ПБУ 12/2010 "Інформація по сегментах", ПБУ 16/02 "Інформація щодо діяльності, що припиняється", а також ПБУ 18/02 "Облік розрахунків з податку прибуток організацій".

Послаблення N 4: всі фінансові вкладення (вклади у статутний капітал, видані позики тощо) "малюки" можуть враховувати за первісною вартістю. Тобто відображати в обліку реально витрачену суму, яка згодом не змінюється. Зазначимо, що інші організації мають ділити фінансові вкладення дві групи (п. 19 ПБУ 19/02). У першу входять вкладення, якими поточна ринкова вартість не визначається. Вони відображаються у бухобліку на звітну дату за первісною вартістю. До другої групи відносяться вкладення, якими можна визначити поточну ринкову вартість. Такі вкладення слід протягом року щомісяця чи щоквартально коригувати, але в кінець звітного року відобразити у балансі за ринковою вартістю.

Послаблення N 5: підприємства малого бізнесу мають право спростити робочий план рахунків, об'єднавши деякі з рахунків. Такий привілей "малюкам" надав Мінфін Росії в Інформації N ПЗ-3/2010. Наприклад, ви можете всі доходи та витрати відображати на рахунку 99 "Прибутки та збитки". У цьому випадку ви не будете використовувати рахунки 90 "Продажі" та 91 "Інші доходи та витрати". Однак вам доведеться відкрити рахунок 99 субрахунку за суттєвими видами доходів і витрат. Це дозволить відокремити доходи та витрати за звичайними видами діяльності від інших доходів та витрат. Докладніше про об'єднання рахунків розказано у цьому номері на с. 46.

Послаблення N 6: "малюки" можуть відображати у звітності наслідки змін облікової політики перспективно, тобто лише у поточному періоді. Про це йдеться у п. 15.1 ПБО 1/2008. Йдеться про зміни, що надали або здатні істотно вплинути на фінансове становище компанії, фінансові результати її діяльності або рух грошових коштів.

Інші організації наслідки змін облікової політики, які пов'язані з поправками у законодавстві, відбивають ретроспективним методом. А це означає, що вони мають перерахувати показники звітності так, наче зміни відбулися не зараз, а торік. При цьому перерахунок здійснюється як мінімум за два роки, що передують звітному (п. 15 ПБО 1/2008).

Зазначимо, що аналогічно, тобто із застосуванням ретроспективного методу, організації виправляють суттєві помилки попереднього звітного року, які виявлено після затвердження звітності за поточний рік. А от "малюки" знову ж таки від нього звільнені (п. 9 ПБО 22/2010). Виявлені помилки вони виправляють, використовуючи рахунок 91 або 99, якщо від рахунку 91 вони відмовилися. У результаті формуються показники звітності за минулий рік, а показники попередньої звітності залишаються незмінними.

Послаблення N 7: малі підприємства можуть проводити переоцінку ОС і НМА.Втім, від переоцінки мають право відмовитися і будь-які інші організації (п. 15 ПБО 6/01 та п. 17 ПБО 14/2007). Однак, перш ніж прийняти таке рішення, слід згадати, що в деяких випадках переоцінка майна може бути вигідною компанії. Наприклад, організації, що підтримує свою інвестиційну привабливість, не варто відмовлятися від переоцінки нерухомості, яка з роками лише дорожчає.

Пам'ятка. "Спрощенці", як і будь-які інші організації, можуть відмовитись від переоцінки ОЗ та НМА. Проте це завжди вигідно.

В.А.Сініцина

Експерт журналу "Спрощенка"

Головна - Документи

Регістри бухгалтерського обліку для підприємств

Подивимося, який мінімальний набір регістрів знадобиться невеликій організації, яка зважилася вести бухоблік без подвійного запису, але за методом нарахування. А також наведемо приклади таких регістрів (Пункт 6.1 ПБО 1/2008).
Назвати їх ви можете як завгодно – відомості, регістри, розрахунки, зошити, книги чи таблиці. Але які б регістри та їх назви ви не обрали, у них мають бути всі обов'язкові реквізити (Стаття 10 Закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ):

• найменування регістру та вашої організації;
• дата початку та закінчення ведення регістру та/або період, за який він складений;
• одиниця грошового виміру показників;
• найменування посад осіб, відповідальних за ведення регістру, їх підписи із зазначенням прізвищ та ініціалів.

Увага!Не забудьте, що регістри бухобліку, що застосовуються, треба затвердити в обліковій політиці (Пункт 4 ПБО 1/2008).

Форми регістрів керівник організації має затвердити своїм наказом. При визначенні переліку ваших регістрів важливо виділити облікові об'єкти так, щоб потім можна було скласти звітність.

Реєстри обліку активів, зобов'язань та окремих операцій

Ми розберемо найпоширеніші основні регістри обліку, які можуть знадобитися мікропідприємству.
1.

Зарплата. Налагодити її облік можна у такому регістрі.

Підсумковий залишок регістру "Зарплата" (як правило, він позитивний, якщо зарплата за другу частину місяця виплачується на початку наступного) треба враховувати при розрахунку показника "Кредиторська заборгованість" пасиву балансу.

2. Для ПДФОі страхових внесківпотрібно особливий облік — при цьому можна вести індивідуальні картки кожному працівникові.
ПФР спільно з ФСС розробив рекомендовану форму картки для обліку виплат працівникам та сум страхових внесків. Її можна знайти у довідково-правовій базі (Затверджено Листом ПФР від 26.01.2010 N АД-30-24/691, ФСС РФ від 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П).

3. Податки. Також можуть знадобитися окремі регістри для розрахунку інших податків.
Інформацію про всіх нарахованих сум податків і внесків можна потім об'єднати в одному регістрі, присвяченому розрахунках з бюджетом та фондами.

Зведений регістр обліку розрахунків із бюджетом та позабюджетними фондами за 2013 р.

Дата операції	найменування операції	Первинний документ (найменування, дата)	сума, руб.
Нарахування податку	Сплата податку
Залишок на 28.02.2013
	Сплачені страхові внески до ПФР із зарплати працівників за лютий 2013 р.	Платіжка N 69 від 12.03.2013, виписка з банку від 12.03.2013
	Нараховано ПДФО із зарплати працівників	Розрахунково-платіжні відомості N N 5, 6 за березень
	Нараховано страхові внески із зарплати працівників у ПФР	Індивідуальні картки обліку страхових внесків
	Нараховано податок при УСНО за I квартал 2013 р.	Розрахунок податку при УСНО N 1 від 31.03.2013
Разом за березень 2013 р.
Залишок на 31.03.2013
	ПДФО із зарплати працівників за березень перерахований до бюджету	Платіжка N 72 від 01.04.2013, виписка з банку від 01.04.2013

Якщо компанія винна бюджету, то підсумкові залишки зі зведеної таблиці треба буде врахувати під час заповнення показника "Кредиторська заборгованість" пасиву балансу. Якщо навпаки, то борги бюджету треба врахувати у рядку "Фінансові та інші оборотні активи" активу спрощеної форми балансу.

4. Облік руху грошейна розрахунковому рахунку допомагає вести банк, адже надає банківські виписки. Тож за залишками по банку можна взагалі окремо не стежити.

Для обліку грошей у касі використовується касова книга. Залишки по банку та касі формують показник рядка "Кошти та грошові еквіваленти" активу балансу.

Зверніть увагу, що у формі аркуша касової книги є графа 3, у якій треба вказувати номер кореспондуючого рахунку (субрахунку). Однак якщо мікропідприємство відмовилося від використання подвійного запису в бухобліку, то й кореспондуючих рахунків не може бути в принципі. Тому цю графу можна не заповнювати.

5. Якщо в організації є основні засоби, необхідно нараховувати за ними амортизацію і вести картки обліку (наприклад, формою N ОС-6). Для кожного ОС необхідно визначити термін його корисного використання. У бухобліку треба орієнтуватися на реальний термін, протягом якого ви плануєте користуватися конкретним об'єктом.

Реєстр нарахування амортизації за 2013 р.

6. Запаси- Це, як правило, товари. Якщо товарів небагато, їх обліку достатньо таблиці, складеної за принципом "прихід - витрата".

Примітка
Якщо є виробництво (до того ж із залишками незавершених виробів), треба буде вести окремий регістр обліку готової продукції, НЗП та використаних у виробництві ресурсів (сировини, матеріалів, зарплати тощо).

Однак якщо у вас одні й ті ж товари надходять різними партіями з різними закупівельними цінами, доведеться попрацювати з визначенням собівартості товарів, що продаються. Є два способи списання товарів - за середньою вартістю або за методом ФІФО (перша партія на вступ - перша на списання).

Наведемо приклад регістру, який можна застосовувати тим, хто вирішив визначати собівартість списання товарів за середньою вартістю.

А для відображення ваших відвантажень можна зробити простий регістр обліку реалізації товарів. Виглядати може так (якщо ваша організація — неплатник ПДВ, графи 4 і 5 можна прибрати).

Реєстр обліку реалізації товарів

Облік розрахунків з постачальниками та покупцямизазвичай ведуть усі організації — хоча з метою управлінського обліку. Борг компанії перед контрагентом піде до активу балансу (рядок "Фінансові та інші оборотні активи"), а борги контрагентів - до пасиву балансу (як правило, це рядок "Кредиторська заборгованість").

І так далі по всіх об'єктах обліку, які є у конкретній організації. Не забудьте і про пасиви, що рідко змінюються, — про статутний капітал. Адже щодо нього рухів, як правило, немає, а от при складанні звітності його треба врахувати (навіть якщо окремий регістр для його обліку ви заводити не будете). У спрощеному балансі він відображається за рядком "Капітал та резерви".

Реєстри для розрахунку прибутку

За підсумками року треба буде розрахувати фінансовий результат діяльності компанії. Для цього потрібно вести регістр обліку доходів та витрат за основною діяльністю та аналогічний регістр за іншими доходами та витратами. Їх треба вести "за нарахуванням". Тобто виручку потрібно відображати в міру відвантаження товарів (а не в міру отримання оплати за них), а, наприклад, зарплату в міру її нарахування, а не в міру виплати (можна зарплату за місяць відображати повністю на останнє число місяця).

Реєстр обліку доходів та витрат з основної діяльності за 2013 р.

У графу "Витрата" повинні потрапляти ті суми, які ви, загалом, уже мали враховувати в інших регістрах. Наприклад, нарахована працівникам зарплата чи амортизація. Зверніть увагу: ПДФО у витратах не можна враховувати. Адже він утримується із зарплати працівників.

Через війну кожна операція і застосування методу подвійний записи позначиться у двох регістрах обліку. Виходить, замість одного подвійного запису потрібно робити дві різні. І для того, хто хоч трохи з бухобліком знайомий, особливих переваг у простій формі бухобліку немає.

Щоправда, не обов'язково дублювати буквально усі записи. Так, у регістрі обліку доходів та витрат можна одним записом відобразити вартість товарів, проданих за місяць (або за квартал).

Крім того, потрібно завести регістр обліку інших доходів та витрат. У ньому треба відображати нараховані банківські відсотки, банківські комісії, а також інші "непрофільні" надходження та витрати. У ньому вважається прибуток/збиток від інших операцій. Ці показники до балансу не підуть, натомість стануть у нагоді для заповнення звіту про фінансові результати — для заповнення рядків "Інші доходи" та "Інші витрати".

Потім треба визначити суму нерозподіленого прибутку (або непокритого збитку) компанії з початку її існування.

Окремого регістру для визначення фінансового результату поточного року не потрібно — його буде видно у річній звітності у формі "Звіт про фінансові результати" в останньому рядку "Чистий прибуток (збиток)". При заповненні звіту про фінансові результати зверніть увагу на те, що в ньому відображаються суми, розраховані наростаючим підсумком з початку року, а не залишки показників на звітну дату.

Таким чином, окремий регістр знадобиться лише для підсумовування фінансових результатів за різні роки.

Адже у спрощеній формі балансу (на відміну від звичайного) немає рядка "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)". Загальна сума вашого прибутку/збитку разом із статутним капіталом (і додатковим капіталом — якщо є) враховується за рядком "Капітал та резерви".

Розрахунок загальної суми нерозподіленого прибутку/непокритого збитку на 31.12.2013

Складаємо баланс

Баланс складається на конкретну дату (річний – на 31 грудня). Він показує статичну інформацію — тобто залишки (підсумкові значення) активів та зобов'язань на цю дату. Тому для його складання те, що ви раніше порахували у своїх відомостях (регістрах, таблицях), — скільки і кому організація винна, хто винен їй, яке у вас майно та фінансовий результат — тепер треба рознести по рядках балансу.

Після того, як показники всіх своїх регістрів ви рознесли по рядках балансу, саме час перевірити результат — чи зійшовся баланс активу з балансом пасиву.

Складання річного звіту буде справжньою перевіркою на правильність обраного методу обліку та його організації. Щоправда, заповнювати бухотзвітність треба в тисячах рублів. Тому дрібні нестиковки допустимі.

Якщо ж баланс не сходиться, визначаємо різницю та шукаємо причини. Перевіряємо: чи нічого не пропустили, чи правильно рознесли дані зі своїх регістрів у баланс (в актив чи пасив), чи не забули щось із майна, чи відбили статутний капітал, чи правильно порахували прибуток своєї організації.

Загалом якщо у вас зовсім крихітне мікропідприємство та операцій всього нічого, то вибирайте касовий метод обліку та відображайте операції в єдиній книзі.

А якщо ні, то проста форма бухобліку, яка не передбачає подвійного запису, насправді виявиться не такою вже й простою. І заплутатися в такому обліку набагато легше, ніж у звичайному. Так що при знанні методу подвійного запису краще не спрощувати собі життя подібним чином. Адже подвійний запис забезпечує повноцінне відображення операцій у бухобліку та дозволяє уникнути багатьох помилок.

Відчуття таке, що зміни, що розглядаються в ПБО 1/2008, — пільга для галочки, дарована невеликим підприємствам, які мріють взагалі позбутися бухобліку. Це своєрідна компенсація того, що спрощенцям не дозволили відмовитись від ведення бухобліку.

Врахуйте ще, що мікропідприємства (як і решта) зобов'язані всі операції та об'єкти обліку підтверджувати первинними документами: розрахунково-платіжними відомостями, видатково-касовими ордерами, прибутковими ордерами, картками обліку матеріалів і т.д. Від цього їх ніхто не визволяв.

Мікропідприємство та суб'єкт малого підприємництва не є синонімами. Друге поняття носить узагальнюючий характері і об'єднує як організації, а й індивідуальних підприємців. Як розібратися, яка фірма підпадає під визначення мікропідприємства? Усе залежить від дотримання викладених у законі критеріїв.

Що таке мікропідприємство?

Відповідно до чинного законодавства мікропідприємство – юридична особа, яка відповідає певним критеріям. До них відносяться:

• комерційні фірми;
• господарські товариства та партнерства;
• фермерські господарства;
• споживчі кооперативи.

Статус мікропідприємства недоступний державним, муніципальним та унітарним організаціям. Його можуть отримати і ІП, причому ніяких додаткових дій від них не потрібно. Відомості до реєстру ШМД про статус бізнесу ФНП вносить самостійно.

Критерії мікропідприємства

Умови зарахування підприємства до мікро викладено у ст.4 ФЗ №209-ФЗ. Буквально у 2016 році ці показники значно збільшилися, дозволивши багатьом комерційним організаціям скористатися пільгами.

• загальна частка благодійних, громадських організацій у статутному капіталі мікропідприємства не більше чверті, а іноземних, які не належать до малого бізнесу, 49%;
• середня чисельність найманого персоналу до 15 осіб за підсумками року;
• річний виторг до оподаткування, отримана від продажу товарів та надання послуг, до 120 млн. руб.

Ці показники є актуальними з 1 серпня 2016-го року. Додаткові ліцензії та документи для підтвердження статусу мікропідприємства не потрібні.

Виторг вважається сумарно за всіма видами діяльності. Поєднання кількох видів діяльності та різних систем оподаткування не має значення – до уваги береться весь річний дохід. Поєднання податкових режимів, наприклад одночасне застосування УСН та ЕНВД чи загальної – не є приводом для не включення до Реєстру. Усі розрахунки щодо визначення виручки проводяться згідно з податковим законодавством для кожної системи оподаткування окремо. Якщо ІП обрав патент, його автоматично прирівнюють до микропредприятию.

Як інформація про мікропідприємство відображається Єдиному реєстрі ШМД?

Відповідаючи вищезгаданим ознакам протягом 3-х років, організація або ІП автоматично включається до ЄРСМСД. Для відображення відомостей у ньому потрібно дотримуватися ще однієї умови – регулярно надавати звітність до податкових органів. На її підставі і виноситься рішення про відповідність суб'єкта ознак мікропредріятия.

У разі перевищення лімітів щодо виручки та чисельності співробітників інформація з реєстру видаляється не відразу. Статус мікропідприємства зберігається за ним протягом трьох років. Якщо 2018 р. штат компанії було розширено до 20 осіб, то свій статус вона втратить лише 2020-го.

Новостворені організації можуть належати до мікропідприємств протягом першого календарного року після реєстрації за умови дотримання всіх вищевказаних критеріїв. У 2018 році жодних змін законодавства із цього приводу не планується.

Що робити, якщо виконані критерії, а мікропідприємства не опинилися у реєстрі? Найпростіший спосіб – направити заяву податківцям. Заповнити його можна на офіційному сайті ФНП Росії (у розділі «Інші функції» представлена ​​необхідна інформація). Для розгляду звернення головне коректно відобразити код ІФНС, у якій числиться організація. В іншому випадку, документ залишиться без розгляду.

Пільги для суб'єктів малого підприємництва

На державному рівні для організацій та ІП, які відповідають критеріям мікропідприємства, передбачено низку пільг.

• Можливість застосування спрощеного бухобліку.
• Пріоритет за участю у держзакупівлях (часткою мікропідприємств має припадати щонайменше 15% загального річного обсягу держзакупівель).
• Спрощений порядок касових операцій.
• Мінімум кадрової документації.
• Право на субсидії та гранти.
• М'які санкції. При першому порушенні мікропідприємства обробляються попередженням, а не штрафом. Такий підхід застосовується лише за відсутності шкоди майну, громадянам, довкіллю.

• Застосування знижених податкових ставок. З 2016 року місцеві органи влади надали право знижувати ставки для спецрежимників. Для УСН "Доходи без витрат" - 7,5% (до 2 разів), УСН "Доходи" 1% (у 6 разів).

• Фінансова підтримка із боку держави. Мікропідприємства можуть розраховувати безоплатні субсидії для компенсації частини видатків у рамках договору лізингу, на забезпечення кредиту та витрат, понесених у зв'язку з участю у профільних та тематичних заходах (конференції, виставки тощо).

Всі ці дії покликані скоротити тимчасові та матеріальні витрати бізнесу на його утримання, розвивати його, створюючи нові робочі місця.

Правила кадрового обліку на мікропідприємстві

Кадровий облік на мікропідприємстві ведеться згідно з гол. 48.1 ТК РФ, що регламентує діяльність бізнесу. Для мікропідприємств запровадили спрощений кадровий облік.

Керівники мають право самостійно вирішити, чи використовувати в роботі такі документи:

• Перелік правил внутрішнього розпорядку;
• Положення, що регламентує оплату праці;
• Укази про преміювання;
• Змінний графік;
• інші документи.

Основним документом кадрового обліку на мікропідприємств є трудовий договір із співробітником. У ньому фіксуються умови праці, її оплати, гарантії, додаткові виплати та компенсації. Зручно користуватися спеціально розробленим для цього типовим договором. Деякі організації запровадили його ще 2016-го. 2018-го при повсюдній відмові від внутрішньої кадрової документації він обов'язковий. Форму можна знайти у вільному доступі до інтернету.

Рішення про відмову від додаткових документів оформляється наказом керівника чи підприємця. Якщо низку таких локальних актів вже було видано, то їх можна визнати недійсними з 01.01.2018 року.

Охорона праці

Відповідальність за охорону праці мікропідприємстві цілком покладається на роботодавця. Йому необхідно пройти навчання на спеціальних курсах та отримати сертифікат. Тільки після цього він має право проводити заняття зі співробітниками на тему охорони праці та пожежної безпеки. До його обов'язків входить також обов'язок щодо оформлення журналу інструктажу.

Комплекс заходів з охорони праці на мікропідприємстві включають:

• забезпечення безпеки робочих приміщень;
• дотримання санітарно-гігієнічних вимог на робочому місці;
• проведення інструктажу та його письмове оформлення;
• фіксування та відстеження нещасних випадків;
• реєстрація та спостереження за співробітниками з професійними захворюваннями;
• обов'язкове соціальне страхування найманого персоналу;
• забезпечення ЗІЗ;
• виплата передбачених законом компенсацій.

У деяких випадках потрібний медичний огляд. Це стосується шкідливого виробництва та водіїв.

Для таких дрібних організацій законодавчо допустимо наймати для реалізації функції охорони праці спеціалізовані підприємства. Вони беруть він оформлення всіх документів, проведення навчальних заходів з керівником і персоналом.

Статистична звітність

Мікропідприємства – це суб'єкти малого підприємництва, тому щорічне надання статистичної звітності їм необов'язково. Звітувати необхідно тим, кому направлено письмові вимоги з органів статистики. Дізнатися, чи організація потрапила у вибірку Росстату можна на їх офіційному сайті. Окрім повідомлення у листі будуть бланки та рекомендації щодо заповнення форм.

Відповідно до Закону «Про бухгалтерський облік» малі підприємства протягом 3 місяців після закінчення звітного року до органів статистики направляють бухгалтерську звітність, а мікропідприємства — спеціальну форму.

У 2018 році всі ці відомості можна надсилати в електронному вигляді через ТКС. Датою надання буде вважатися дата відправлення, а як підтвердження ви отримаєте квитанцію з держорганів про прийом. З кінця 2015 року значно збільшилися штрафи за ненадання статистичної звітності. Відповідно до КпАП адміністративний штраф на посадових осіб за недостовірні відомості, їх надання чи порушення термінів становить від 10 до 20 тис. руб., для юросіб – 20 – 70 тис. руб. Повторне порушення загрожує посадовим особам штрафом 30 - 50 тис. руб., юридичним - 100 - 150 тис. руб.