Перемещение промышленного оборудования. Перемещение оборудования по цеху. Современное такелажное оборудование и автотранспорт

Здравствуйте!Подскажите, пожалуйста, как в БУ и в НУ учесть расходы на перемещение завода на новое место (демонтаж, транспортировка и монтаж оборудования).Изменения технических параметров и ремонта ОС не будет.Переезд произойдет в связи покупкой производственных площадей и прекращением (по нашей инициативе) договора аренды производственных площадей.Спасибо

В бухгалтерском учете используйте счет 23 или 25.
В налоговом учете расходы признаются по соответствующей статье затрат. Обоснования и выводы по расходам, связанным с перемещением производственного оборудования рассмотрены в файле ответа.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» и в статье газеты «Учет.Налоги.Право»

1. Статья: СМОНТИРОВАЛИ ОБОРУДОВАНИЕ НА НОВОМ МЕСТЕ

Организация демонтировала оборудование, чтобы установить его на новом месте. Изменяют ли расходы на "переезд" первоначальную стоимость объекта? Как их списывать в бухгалтерском и налоговом учете? Нужно ли начислять НДС при выполнении монтажных работ собственными силами? И можно ли принять к вычету уплаченные подрядчикам суммы налога?

Списание расходов в бухучете

Затраты на демонтаж оборудования и его монтаж на новом месте первоначальную стоимость объекта в бухгалтерском учете не меняют. По ПБУ 6/01 "Учет основных средств" изменение первоначальной стоимости допускается только при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценке (п.14 ПБУ 6/01). Как видим, корректировку стоимости объекта в нашей ситуации ПБУ не предусматривает.

В бухгалтерском учете расходы признаются в том периоде, в котором они имели место (п.18 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость "переехавшего" оборудования также не меняется. Такое возможно только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (п.2 ст.257 НК РФ).

Таким образом, если был осуществлен простой перенос основного средства с одного места на другое и расходы не привели к изменению технологического или служебного назначения оборудования, повышению нагрузки, совершенствованию производства и повышению его технико-экономических показателей, то сумма таких расходов в стоимость основных средств в налоговом учете не включается. Они принимаются для целей налогообложения прибыли по соответствующим статьям расходов.*

Цитируем закон. "К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования,.. повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами...

К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным..." (п.2 ст.257 Налогового кодекса РФ).

Расходы могут быть учтены для целей налогообложения в том случае, если они документально подтверждены и экономически оправданны. Они должны быть связаны с вводом в эксплуатацию основного средства, которое организация использует в деятельности, направленной на получение дохода (п.1 ст.252 НК РФ).

Определим период признания расходов. В соответствии с п.1 ст.272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Период возникновения расходов определяется документом, в соответствии с которым они осуществлены (Методические рекомендации МНС России по налогу на прибыль). Следуя этим правилам, расходы по демонтажу основного средства на прежнем месте расположения нужно учитывать единовременно.

Перейдем к расходам по монтажу основного средства на новом месте. Если по документам можно определить период, к которому они относятся (допустим, на данном объекте оборудование будет функционировать в течение определенного времени, скажем, года), расходы признаются равномерно в течение этого периода. Если же период, к которому относятся расходы, определить невозможно, то они признаются единовременно в периоде возникновения.

Мы пришли к выводу, что порядок отражения расходов в бухгалтерском и налоговом учете будет аналогичным.*

НДС: зачесть можно, начислять не нужно

Работы по демонтажу оборудования и его монтажу на новом месте зачастую выполняют сторонние организации. Есть ли основания у предприятия принять к вычету уплаченные им суммы налога на добавленную стоимость? Да, есть. Согласно пп.1 п.2 ст.171 НК РФ, вычету подлежат суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретаемым для облагаемых НДС операций. Если оборудование, установленное на новом месте, будет использоваться при осуществлении облагаемых НДС операций, условие по вычету налога выполняется.*

При выполнении монтажных работ собственными силами начислять НДС не нужно. Объектом обложения НДС по пп.3 п.1 ст.146 НК РФ признается выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. В нашем случае организация осуществляет только монтажные работы. А понятия строительно-монтажных и просто монтажных работ в гл.21 НК РФ разделены (пп.1 п.1 ст.148 НК РФ). Если для выполнения работ по монтажу и демонтажу хозспособом организация производила расходы с НДС, то налог она вправе зачесть, несмотря на то что выполнение этих работ для собственного потребления НДС не облагается. Дело в том, что если в итоге оборудование будет использоваться для облагаемых НДС операций, то условие пп.1 п.2 ст.171 НК РФ для зачета НДС будет выполнено.

"Учет.Налоги.Право", № 5, 2004
Специалисты АКГ "Интерэкспертиза"

2. Статья справки: Внутреннее перемещение основных средств – это перемещение основного средства внутри организации* из одного подразделения (цеха, отдела, участка и т. п.) в другое (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7).

Бухучет: расходы при внутреннем перемещении

Если передача основного средства не связана с его реконструкцией (модернизацией, дооборудованием), то затраты на перемещение относятся к текущим расходам организации. В этом случае расходы, возникающие при внутреннем перемещении основного средства, учитывайте в следующем порядке.

Если перемещение основного средства выполняет специальное подразделение организации (например, транспортная служба), то расходы на проведение этих работ отразите проводкой:

Дебет 23 Кредит 70 (10, 68, 69...)
– отражены расходы на внутреннее перемещение основного средства.

После окончания работ по перемещению основного средства расходы, учтенные на счете 23, спишите:

Дебет 25 (26, 44...) Кредит 23
– списаны расходы на внутреннее перемещение основного средства.

Если такого подразделения в организации нет, то расходы на внутреннее перемещение основного средства предварительно на счете 23 не учитывайте. По мере их возникновения делайте сразу же проводку:

Дебет 25 (26, 44...) Кредит 70 (10, 68, 69...)
– учтены расходы на внутреннее перемещение основного средства.

Если перемещение основного средства выполняется с привлечением сторонней организации (например, транспортной), то расходы на выплату ей вознаграждения отразите проводкой:*

Дебет 25 (26, 44...) Кредит 60
– учтены расходы на внутреннее перемещение основного средства, выполненное с привлечением сторонней организации.

Такой порядок следует из пункта 74 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и Инструкции к плану счетов (счет 23).

ОСНО: налог на прибыль

Отражение в налоговом учете расходов на перемещение основного средства внутри организации зависит от того, связано ли это с его реконструкцией (модернизацией, дооборудованием).

Если основное средство передается из одного подразделения организации в другое в рамках реконструкции (модернизации, дооборудования), то затраты на перемещение в текущих расходах организации не учитывайте. В этом случае расходы на перемещение основного средства относятся к расходам, связанным с проведением реконструкции (модернизации, дооборудования) (п. 2 ст. 257 НК РФ). Поэтому учтите их в том же порядке, как и все другие расходы, возникающие у организации при реконструкции (модернизации, дооборудовании) основного средства. Подробнее об этом см. Как провести, отразить в бухучете и при налогообложении реконструкцию основных средств, Как провести, отразить в бухучете и при налогообложении модернизацию основных средств, Как провести, отразить в бухучете и при налогообложении достройку (дооборудование) основных средств.

Если передача основного средства не связана с проведением реконструкции (модернизации, дооборудования), то расходы на перемещение учитывайте в следующем порядке.

Если передача основного средства не связана с производственной деятельностью организации, то расходы на перемещение не уменьшают налоговую базу. Объясняется это тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, при расчете налога на прибыль не учитываются расходы на перемещение в связи с необходимостью использования основных средств в подразделениях социально-культурной сферы (например, в пансионатах, спортзалах и т. п.), не являющихся обслуживающими производствами и хозяйствами.

Если передача основного средства связана с производственной деятельностью организации, то расходы на его перемещение учтите при расчете налога на прибыль в следующем порядке. При методе начисления налоговую базу уменьшайте по правилам, установленным для отдельных видов производимых затрат при перемещении основного средства (ст. 272 НК РФ). Например:
– зарплата сотрудников, проводящих демонтаж и монтаж оборудования, учитывается ежемесячно (п. 4 ст. 272 НК РФ);
– транспортные услуги учитываются на дату оказания (подп. 6 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе расходы на выполнение работ по перемещению основного средства отражайте по мере их совершения и оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Расходы на перемещение в связи с необходимостью использования основных средств в обслуживающих производствах и хозяйствах учтите обособленно.

ОСНО: НДС

При перемещении основного средства собственными силами (т. е. без привлечения сторонней организации) обязанности начислить НДС не возникает. Объясняется это тем, что НДС начисляется при выполнении операций (оказании услуг) подразделениям организации (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, письма Минфина России от 16 июня 2005 г. № 03-04-11/132 и МНС России от 21 января 2003 г. № 03-1-08/204/26-В088). Перемещение основного средства к таким работам (услугам) не относится.

Входной НДС по материалам (работам, услугам), использованным при внутреннем перемещении основного средства, примите к вычету в обычном порядке (абз. 1 п. 5 ст. 172 НК РФ). То есть после принятия на учет указанных материалов (работ, услуг) и при наличии счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). Исключение из этого правила составляют случаи, когда:
– организация пользуется освобождением от уплаты НДС;
– организация использует основное средство после перемещения только для выполнения не облагаемых НДС операций.*

В этих случаях входной НДС учитывайте в стоимости материалов (работ, услуг), использованных при перемещении основного средства. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Кроме того, в последнем случае входной НДС с остаточной стоимости основного средства нужно восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Если организация использует основное средство для выполнения как облагаемых, так и не облагаемых НДС операции, входной налог со стоимости материалов (работ, услуг), использованных при его перемещении, распределите (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Не всегда перемещение оборудования связано с его погрузкой и перевозкой в другое место. Зачастую на предприятиях возникает необходимость проведения такелажных работ в пределах одного здания или цеха. Перемещение оборудования по цеху или производственной площадке включает в себя несколько этапов в зависимости от веса, размеров и прочих характеристик станков или агрегатов. Все объекты, подлежащие перемещению тщательно осматривается, определяются их особенности, а также необходимость демонтажа и упаковки. Затем выбирается оптимальное направление для проведения работ и расчищается площадка от мусора или иных предметов, которые могут помешать.

Такелажные работы состоят из нескольких процессов, но основным является перемещение оборудования (станков, генераторов, трансформаторов и пр.) различной степени сложности. Во многих случаях для перемещения тяжёлого оборудования требуется слишком много сил и времени, чтобы осуществить элементарный по своей сути процесс. Для решения подобных задач в нашей компании используются специальные приспособления и спецтехника. Используя такелажное оборудование, специалисты "Эндив" быстро и безопасно проводят необходимые манипуляции и действия. Благодаря накопленному опыту и профессионализму конкретных исполнителей Вы можете быть уверены в том результате, который ожидаете, т.к. каждый этап такелажных и других видов работ проводится по предварительно разработанному детальному плану, в котором находят отражение выработанные решения для всех сложных или нестандартных моментов реализации конкретного проекта. Данный план составляется высококвалифицированными сотрудниками нашей компании при содействии представителей Заказчика. Одним из важнейших принципов нашей работы является оптимизация расходов времени и ресурсов при проведении любых видов работ.

При проведении такелажных работ внутри цеха или промышленной площадки необходимо правильно подобрать технику, подходящую для конкретной задача перемещения оборудования. В некоторых случаях применение спецтехники является неоптимальным выбором. Гораздо удобнее и эффективнее использование ручных приспособлений при соблюдении соответствующих норм по безопасности проводимых работ по перемещению оборудования. Данные приспособления включают в себя: домкраты, специальные тележки, минитягачи и другое оборудование.

Но в большинстве случаев спецтехника (краны, подъёмники и др. техника) ускоряет процесс и сокращает число сотрудников, необходимых на конкретном объекте. Для успешного проведения такелажа различной степени сложности, требуется своевременно оценить объёмы работ и риски, связанные с перемещением оборудования. Т.к. в большинстве случаев оборудование представляет собой негабаритный и тяжеловесных груз , то обычные приспособления грузчиков становятся малоэффективны - необходимо воспользоваться кранами и манипуляторами под управлением опытных специалистов.

Современное такелажное оборудование и автотранспорт

Автопарк собственной спецтехники и транспортных средств, что дает возможность экономить на аренде у других организаций. Сотрудники одеты в форму, обувь, перчатки и каски со встроенными радиостанциями, что позволяет давать и принимать сигналы с кранов.

Налаженное сотрудничество с проверенными подрядчиками

Мы подберем специалистов для монтажа и демонтажа оборудования любого уровня сложности. Если заказчику нужно выполнить такелаж эксклюзивного оборудования, для этих целей наша компания привлекает внештатных специалистов узкого профиля, имеющих достаточный опыт по работе со специфическими объектами. Мы знаем, кому доверять, и сотрудничаем только с проверенными подрядчиками

Быстрое реагирование на запросы

Наша компания предоставляет мобильные бригады экстренного реагирования. Уже через два часа после звонка и получения корректной информации по заказу, такелажная бригада прибывает на объект. Полностью оснащенная техническими средствами, мобильная бригада способна выехать и произвести такелаж оборудования весом до 20 тонн.

Предоставление собственного транспорта

Перевозка оборудования должна выполняться в соответствии с его характеристиками и применением соответствующего транспорта, платформы, других приспособлений. Обратившись к нам, вы полностью освобождаете себя от поиска транспорта для перевозки вашего груза. Собственный автопарк сертифицированной Росгоснадзором техники позволяет предоставлять все средства без дополнительных затрат на аренду.

Цены ниже, благодаря оптимизации затрат проекта

Цена на такелажные услуги зависит от грамотной разработки плана проведения всего рабочего процесса. Наши специалисты подберут универсальную технику, подходящую конкретно вашему объекту, рассчитают трудозатраты и объем перевозимого груза. Благодаря профессионализму наших работников, вы сэкономите средства, т.к. два подготовленных такелажника выполняют работу десяти нанятых с улицы грузчиков.

Безопасность работ

В процессе работы мы всегда следим за техникой безопасности. Все сотрудники проходят инструктаж еще до выхода на объект. Безопасность напрямую зависит от исправности подъемного оборудования и действий, совершаемых такелажниками. Подбор техники осуществляется с учетом рисков, погодных условий, квалифицированные сотрудники рассчитывают нагрузку на м², возможность разрыва чалки и т.д.

В состав такелажных работ входит множество процессов, но основным является перемещение оборудования различной сложности. Прежде всего, такелаж предполагает наличие у рабочих специальных навыков, но при этом существует и более узкая специализация, которая определяется непосредственно характером грузов. Для каждого типа такелажа требуется специальное оборудование и люди, которые умеют с ним обращаться.

Само перемещение оборудования включает в себя несколько этапов и имеет особенности в зависимости от веса, размеров и прочих характеристик. Начинаются такелажные работы с подготовительного этапа. Перемещаемый объект тщательно осматривается, отмечаются его особенности, необходимость демонтажа и упаковки. После этого определяется направление работ и расчищается площадка. Убирают все предметы, которые могут помешать работе. Если требуется, то расширяются дверные и оконные проемы, делаются другие работы, которые согласовываются с руководителем. Не всегда перемещение оборудования связано с его погрузкой и перевозкой.

Автоматизированная техника

Случается, что такелажные работы осуществляются в пределах одного здания и даже одного цеха. Когда требуется произвести перемещение с одного этажа на другой тяжелое оборудование, то гораздо проще это осуществить с выгрузкой из здания. Иногда лестницы и лифты бывают абсолютно непригодны для такелажных работ. Поэтому объект выгружают через оконный проем, либо другим путем и уже снаружи загружают на новое место. Чтобы такелажные работы проходили наиболее эффективно, требуется правильно подобрать технику для перемещения оборудования. В некоторых случаях применение автоматических устройств неоправданно. Гораздо удобнее и эффективнее использование ручных приспособлений. Однако чаще бывает наоборот, автотехника ускоряет процесс и сокращает число задействованных людей.

Чтобы такелаж разной сложности проходил успешно, требуется своевременно оценить сложность перемещения оборудования. Почему казалось бы простое действие - перемещение оборудования, требует стольких затрат времени и сил. Как правило, это связано с большим весом и габаритами объекта. В таком случае обычные приспособления грузчиков становятся малоэффективны.

Тщательное планирование работ

Требуется слишком много сил и времени, чтобы осуществить элементарный процесс. Именно поэтому профессиональные такелажники требуются практически везде. Используя такелажное оборудование, они относительно легко и быстро осуществляют необходимое действие. Но эта быстрота и легкость действительно кажущиеся.

За каждым процессом стоит тщательно разработанный план, с помощью которого выявляются все сложные моменты, и находится путь их решения. Для этого требуются знания опытного человека, поскольку подметить и учесть в плане все рабочие особенности сможет не каждый. Спланированное перемещение оборудования позволяет обходиться без излишних затрат ресурсов. Таким образом, такелажные работы оказываются необходимыми достаточно часто.