Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий — система учета и способы отчетности. Бухгалтерский учет в малых предприятиях Покупка программы 1с вг у микропредприятия

Критерии субъектов малого предпринимательства (СМП) определены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». Это должны быть зарегистрированные в установленном порядке хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные и потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

1. Среднесписочная численность за предшествующий год до 100 человек (среди СМП выделяют микропредприятия - численность до 15 человек).
2. Налоговый доход без НДС за предшествующий год не более 800 млн. руб. (для микропредприятий - 120 млн. руб.).

Для хозяйственных обществ (АО и ООО) и партнерств установлены дополнительные ограничения по видам деятельности и структуре уставного капитала. Помимо численности и дохода, в их отношении должно выполняться хотя бы одно из следующих требований:

• акции АО, обращающиеся на ОРЦБ, отнесены к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики в порядке, установленном Правительством РФ;
• деятельность организации заключается в применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности при условии, что исключительные права принадлежат ее учредителям - бюджетным, автономным научным учреждениям;
• организация - участник проекта «Сколково»;
• учредители компании включены в Перечень юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности.
• суммарная доля государства, регионов, общественных, религиозных организаций и благотворительных фондов в уставном капитале не более 25%, а суммарная доля иностранных компаний и организаций, не относящихся к СМП, в уставном капитале не более 49%.

Ограничения по долям иностранных компаний и не СМП в уставном капитале не распространяются на вышеназванных участников проекта «Сколково», инновационные организации по Перечню, а также компании, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности с передачей исключительных прав своим учредителям - бюджетным, автономным научным учреждениям.

Например, среднесписочная численность организации составила 25 человек, доход же за год - 25 млн. руб. По первому критерию организация соответствует понятию малого предприятия, а по второму - микропредприятию. Следовательно, она признается малым предприятием.

Организация прекращает быть СМП, если в течение трех лет, следующих подряд, фактические показатели среднесписочной численности, дохода оказываются выше предельных значений (п. 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).

Для признания организации СМП не нужно получать специальный документ, подтверждающий данный статус. Все СМП включены в специальный реестр на сайте ФНС (https://rmsp.nalog.ru).

Отнесение организации к СМП дает ей много льгот, в том числе в сфере бухгалтерского учета и отчетности.

Упрощенный бухгалтерский учет и отчетность малых предприятий

В силу пункта 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» малые предприятия вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Правом применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления упрощенной бухгалтерской отчетности за 2017 год не могут воспользоваться СМП, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту , а также микрофинансовые организации, ЖСК. Полный перечень тех, кому запрещен упрощенный учет, содержится в пункте 5 статьи 6 Федерального закона N 402-ФЗ.

Напомним, что обязательному аудиту подлежат, например:

• СМП, созданные в форме акционерного общества;
• СМП с объемом выручки за предшествовавший отчетному год свыше 400 млн. рублей или суммой активов баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года свыше 60 млн. рублей.

Итак, СМП, не подлежащие обязательному аудиту и не относящиеся к микрофинансовым организациям, ЖСК ВПРАВЕ:

При организации бухгалтерского учета на предприятии:

• использовать сокращенный рабочий План счетов (п. 3 Информации Минфина России № ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»);
• руководитель может самостоятельно вести бухучет, издав об этом приказ (п. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ);
• при отсутствии в федеральных стандартах соответствующих способов ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу формировать учетную политику, руководствуясь исключительно требованием рациональности (п. 7.2 ПБУ 1/2008);
• вести бухгалтерский учет по простой системе без применения двойной записи (только для микропредприятий с численностью до 15 человек и годовым доходом до 120 млн. руб., а также НКО) (п. 21 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).

При признании доходов и расходов:

• использовать кассовый метод учета доходов и расходов (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99);
• признавать доходы и расходы по договорам строительного подряда в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, не применяя ПБУ 2/2008 (п. 2.1 ПБУ 2/2008).

При учете материально-производственных запасов:

• принимать МПЗ к бухгалтерскому учету по цене поставщика, а иные связанные с приобретением затраты включать в расходы текущего периода (п. 13.1 ПБУ 5/01);
• признавать стоимость сырья, материалов, товаров, другие затраты на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления) (п. 13.2 ПБУ 5/01) (только для микропредприятий и организаций, характер деятельности которых не предполагает наличие существенных остатков запасов);
• признавать расходы на приобретение запасов, предназначенных для управленческих нужд, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения, а не по мере использования (п. 13.3 ПБУ 5/01);
• не создавать резервы под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01).

При учете основных средств:

• малые предприятия вправе определять первоначальную стоимость основных средств (п. 8.1 ПБУ 6/01):
  • при приобретении за плату - по цене поставщика (продавца) и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене);
  • при сооружении (изготовлении) - в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью приобретения, сооружения и изготовления основных средств.
• при этом иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.
• начислять годовую амортизацию единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года либо периодически в течение отчетного года за периоды, определенные организацией, а также начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря единовременно в размере первоначальной стоимости объектов таких средств при их принятии к бухучету (п. 19 ПБУ 6/01).

При учете НМА и НИОКР:

• признавать расходы на приобретение (создание) нематериальных активов (НМА) в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (п. 3.1 ПБУ 14/2007);
• списывать затраты по НИОКР на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (п. 14 ПБУ 17/02).

По другим активам и обязательствам:

• не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухучете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.) (п. 3 ПБУ 8/2010);
• любые ошибки в бухучете исправлять как несущественные (п. п. 9, 14 ПБУ 22/2010);
• осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. При этом малое предприятие может не отражать обесценение финансовых вложений в бухучете, если расчет величины такого обесценения затруднителен (п. 19 ПБУ 19/02);
• не применять ПБУ 18/02 и не отражать в бухучете постоянные и временные разницы;
• проценты по любым займам (в т.ч. полученным на покупку инвестиционного актива) учитывать как прочие расходы (п. 7 ПБУ 15/2008);

При составлении бухгалтерской отчетности

1. Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах

Состав бухгалтерской отчетности для малых предприятий за 2017 год определен ст. 14 Закона N 402-ФЗ, и в общем случае годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. А годовая бухгалтерская отчетность НКО состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Перечисленные формы отчетности установлены Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

СМП, применяющие упрощенные способы учета, могут составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме (п. 1 ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ, п. 6, 6.1 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н«). Они вправе самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности или использовать упрощенные формы баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств (п. 27 Информации Минфина от 29 июня 2016 г. N ПЗ-3/2016). Формы приведены в Приложении № 5 к Приказу № 66н.

Отличия традиционных форм от упрощенных заключаются в том, что в последних все показатели отражают укрупненно только по группам статей (без детализации показателей по статьям).

Представление малым предприятием полной бухгалтерской отчетности не обязывает его составлять отчетность по тем же формам в последующие годы. Если ваша компания вправе применять упрощения, но ранее отчетность формировалась по общим правилам, то со сдачи отчетности за 2017 год можно начать составлять отчетность по упрощенным формам. И наоборот. То обстоятельство, что компания применяет в бухучете упрощенные методы, не обязывает ее сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Компания с любого года вправе сдавать отчетность по общим правилам. Однако, при формировании отчета о движении денежных средств и изменении капитала за отчетный год организация обязана включить в него соответствующие показатели прошлого года независимо от того, входил ли такой отчет в состав бухгалтерской отчетности за прошлый год.

При этом следует заметить, что согласно п. 18.1 ПБУ 9/99 выручка, прочие доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие 5 и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности. Соответственно, расходы по видам деятельности, составляющим более 5%, показываются также отдельно (п. 21.1 ПБУ 10/99). Это правило применяется для всех компаний, в т.ч. СМП, использующих формы упрощенной бухгалтерской отчетности за 2017 год.

2. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах являются (п. 2, 4 Приказа № 66н, письмо ФНС России от 20.06.2013 N ЕД-4-3/11174@):

• отчет об изменениях капитала,
• отчет о движении денежных средств,
• отчет о целевом использовании средств.
• а также пояснения, оформляемые в табличной или текстовой форме.

Из более ранней редакции Приказа № 66н следовало, что отчет о целевом использовании полученных средств включается в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг). Но с внесением поправок Приказом Минфина России от 04.12.2012 N 154н в настоящее время отчет о целевом использовании средств является равноправным приложением к балансу и отчету о финансовых результатах наряду с отчетами об изменениях капитала и движении денежных средств.

В приложениях СМП, применяющие упрощения, вправе приводить только наиболее важную информацию, без знания которой невозможно оценить финансовое положение или результаты деятельности организации (п. 26 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»).

Критерии для оценки важности информации организация определяет самостоятельно.

Например, при наличии большой величины кредиторской задолженности (в т.ч. в виде заемных средств) целесообразно указывать информацию о величине чистых активов ООО. Как известно, если стоимость чистых активов ООО ниже размера уставного капитала в течение 2 финансовых лет подряд, то необходимо уменьшить уставный капитал до стоимости чистых активов, либо ликвидировать компанию (п. 4 ст. 30 Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Поэтому при высоком удельном весе непогашенной кредиторской задолженности данная информация не может быть сокрыта от пользователей отчетности, в т.ч. учредителей (участников).

Пример 1:
Согласно п. 10 ПБУ ПБУ 7/98 событие, произошедшее после отчетной даты, раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. На счетах бухучета в отчетном периоде данное событие не отражается.

Пример 2:
В бухгалтерской балансе по состоянию на 31 декабря отражены значительные вложения организации в ценные бумаги (акции) крупной корпорации. В марте следующего года, до подписания отчетности, получена информация, что рыночная цена этих акций значительно уменьшилась. В данной ситуации организация должна раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах соответствующую информацию. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то организация должна указать на это.

Как разъяснил Минфин, те компании, которые ведут упрощенный бухучет и представляют упрощенную бухгалтерскую отчетность за 2017 год, должны отражать в ней события после отчетной даты с учетом принципа рациональности (пункт 28.4 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016).

Поэтому, если до подписания баланса произойдет событие, существенно влияющее на финансовое состояние фирмы, составить пояснения и раскрыть в них это событие необходимо.

Если важной информации, подлежащей отражению в приложениях (пояснениях), по мнению организации нет, то они не заполняются.

3. Информация, не подлежащая раскрытию в отчетности малых предприятий

Субъекты малого предпринимательства вправе отражать в упрощенной бухгалтерской отчетности за 2017 год последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение и результаты деятельности организации и (или) движение денежных средств, перспективно (п. 15.1 ПБУ 1/2008). То есть без отражения корректировок показателей бухгалтерской отчетности за прошлые периоды.

СМП вправе:

• не применять ПБУ 11/2008 и не раскрывать информацию о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности,
• не применять ПБУ 16/02 и не раскрывать информацию по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности,
• не представлять информацию по сегментам в бухгалтерской отчетности согласно пункту 2 ПБУ 12/2010.

Все вышеназванные способы упрощения учета, применяемые организацией, необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Независимо от того, составляется годовая бухгалтерская отчетность в полном объеме или по упрощенным формам, срок предоставления ее в налоговый орган и статистику - не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

С учетом выходных дней сдать бухгалтерскую отчетность за 2017 г. надо не позднее 2 апреля 2018 г.

Таким образом, организации, применяющие упрощения, вправе раскрывать в бухгалтерской отчетности меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных организаций.

Если воспользоваться всеми льготами, предусмотренными для бухгалтерской отчетности для малых предприятий за 2017 год, ее информативность будет стремиться к нулю. Поэтому решение о том, какие упрощения применять целесообразно согласовать с учредителями. Ведь возможно, что они захотят увидеть в отчетности информацию в более развернутом виде, чем бухгалтер собирается им предложить.

Что касается СМП, подлежащих обязательному аудиту, то они ведут бухучет и составляют отчетность по общим правилам.

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Спецзаказ для микропредприятий - бухучет без двойной записи

Как небольшим компаниям организовать бухучет и без бухгалтера, и без проводок

С 8 марта этого года действует новый п. 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», позволяющий микропредприятиям и социально ориентированным некоммерческим организациям вести бухучет по простой системе - без применения двойной запис иПриказ Минфина от 18.12.2012 № 164н . Для этого такое решение надо закрепить в учетной политике.

Но прежде посмотрим, нужно ли это делать. Рассмотрим нововведение на примере микропредприятий.

Новая простая форма бухучета

Микропредприятия - это разновидность малых предприятий, только с уменьшенными лимитами по выручке и количеству работников. Точнее, это те, у кого соблюдаются следующие услови яст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ :

• не более 25% уставного капитала (в совокупности) принадлежит организациям, не являющимся малыми предприятиями, государству, муниципалитетам и иностранным участникам;
• средняя численность работников за 2012 г. и/или 2011 г. не превышает 15 человек;
• выручка (без НДС) в 2012 г. и/или 2011 г. не превышает 60 млн руб.

Такие организации могут вести бухучет без применения метода двойной записи. С вопросом о том, как вести такой учет, мы обратились к специалистам Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России

“ Раньше у микропредприятий, как и у других организаций, была обязанность каждую операцию отражать по дебету одного счета и кредиту другого счета. Теперь этой обязанности нетп. 6.1 ПБУ 1/2008 . При Минфине России создана межведомственная рабочая группа, которая будет заниматься вопросами бухгалтерского учета на малых предприятиях. Возможно, вопросы бухгалтерского учета без применения двойной записи войдут в повестку работы такой группы.

Пока рекомендаций по ведению бухгалтерского учета нет, микропредприятия могут вести учет так, как считают нужным. Например, можно вести простой перечень хозяйственных операций и перечень своего имуществ а” .

Значит, до их появления будем ориентироваться на те разъяснения Минфина, которые он ранее уже давал малым предприятия мИнформация Минфина от 20.02.2013 № ПЗ-3/2012 .

Считаете налоги по кассе? Можете вести и кассовый бухучет

Организации, применяющие упрощенку, ведут налоговый учет по кассовому методу. Также некоторые небольшие организации, применяющие общий режим, избрали для себя кассовый метод при расчете налога на прибыль. Таким организациям, раз уж все равно приходится вести бухучет, лучше максимально приблизить его к учету налоговому. Следовательно, и в бухучете можно выбрать кассовый метод.

Подробнее о кассовом методе в бухучете вы можете узнать:

Однако мы уже неоднократно на страницах нашего журнала говорили о недоработанности кассового бухучетного метода, а также о том, что он отличается от кассового метода, используемого для упрощенки и в «прибыльном» учете.

Если не вдаваться в подробности, получается, что кассовый метод бухучета без всяких сложностей могут применять лишь организации с довольно редкими операциями, а также с незначительными товарными остатками (если речь идет о торговле). Если же организация занимается производством, то разумнее вести полноценный бухучет.

Итак, у микропредприятия незначительное количество операци йп. 4 Информации Минфина от 20.02.2013 № ПЗ-3/2012 в месяц (не более 30), к примеру, оно применяет упрощенку. В таком случае в качестве регистра бухгалтерского учета операций можно выбрать простую тетрадь и отражать в ней все по кассе. К примеру: «Получено от заказчика 5000 руб., оплачено за аренду - 2000 руб.».

О том, как составить баланс упрощенцам, читайте:

Кстати, при простой форме бухучета Минфин разрешает не использовать регистры для учета имущества (то есть основных средств, товаров и т. д.) - разумеется, если обходиться без них позволяют характер и объем учетных операци йпп. 2.1 , 4 Информации Минфина от 20.02.2013 № ПЗ-3/2012 .

Об упрощенных формах годовой бухотчетности читайте:

Когда придет время составлять годовой баланс и отчет о финансовых результатах, нужно будет собрать данные о всех ваших обязательствах и активах. Для этого рекомендуем провести инвентаризацию. А дальше надо составлять отчетность. Об особенностях составления упрощенной бухотчетности теми, у кого не было полноценного бухучета, мы уже писали в нашем журнале.

Если вы не подходите под какие-то из указанных выше критериев или по иным причинам решили вести бухучет по методу начисления, лучше не ограничиваться одной книгой в качестве единственного учетного регистра. Финансовое ведомство предлагает использовать упрощенные ведомости в качестве регистров бухучета. Каждую такую ведомость Минфин рекомендует применять для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов - то есть по одному из объектов учет ап. 4.2 Информации Минфина от 20.02.2013 № ПЗ-3/2012 . О том, как это сделать, читайте в следующей статье.

Малые компании могут воспользоваться своим законным правом и предусмотреть упрощенный порядок бухучета. Это прямо прописано в части 4 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. То есть необязательно соблюдать все без исключения правила бухучета. Те из них, от которых малые предприятия вправе безболезненно отказаться, приведены в таблице ниже.

От каких правил бухучета вправе отказаться малые предприятия

От чего можно отказаться	Как это упростит работу
От метода начисления (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99)	Малые компании вправе применять кассовый метод. Тогда, к примеру, поступившие авансы будут формировать доходы, как только деньги поступят в кассу или на счет. А выданную предоплату надо списывать, только когда ее отработает контрагент
От учета постоянных и временных разниц и соответствующих им налоговых активов и обязательств (п. 2 ПБУ 18/02)	Из рабочего плана счетов малого предприятия можно исключить счета 09 и 77
	План счетов малого предприятия можно сократить так: — применять счет 10 «Материалы» вместо счетов 07, 11 — использовать счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25, 26
От формирования оценочных обязательств (п. 3 ПБУ 8/2010)	Не надо делать отчисления в резервы, а отпускные и затраты на ремонт можно списывать сразу
От корректирования учета и отчетности ретроспективно (п. 9 ПБУ 22/2010)	Исправить существенные ошибки можно в том периоде, в котором они обнаружены
От включения расходов по займам в стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008)	Учитывать все проценты по займам и можно в составе прочих расходов на счете 91
От составления всех форм и приложений к ним, расшифровки и пояснения показателей баланса (п. 6 и 6.1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н)	Можно сдавать только баланс и отчет о результатах. Кроме того, в бухгалтерской отчетности необязательно детализировать отдельные группы статей. Показатели достаточно привести обобщенно, по группам статей

Упрощенный бухучет можно вести по одной из трех форм: полной, сокращенной или простой. Рекомендации для каждой из них вы найдете в данной статье. Мы составили их с учетом разъяснений Минфина России, размещенных на министерства minfin.ru в разделе «Бухгалтерский учет и отчетность субъектов малого предпринимательства».

Достаточно лишь выбрать для себя конкретную форму бухучета и закрепить ее в учетной политике. Готовые формулировки также приведены в данной статье.

Но какую бы из упрощенных форм бухучета малая компания для себя ни выбрала, годовой баланс и отчет о финансовых результатах в надо будет сдавать в любом случае.

Полная форма упрощенного бухучета

Для кого подходит: для малых компаний, использующих метод начисления, с разнообразными хозяйственными операциями и который в деталях интересуется бухгалтерскими показателями.

Полная форма упрощенного учета предполагает применение двойной записи по бухгалтерским счетам и использование регистров. Подойдет тем организациям, которые применяют метод начисления, а также тем, у кого хозяйственные операции достаточно разнообразны.

К примеру, компания не только закупает и продает товары, но еще и сама производит продукцию, получает займы, сдает в аренду основные средства и др. Такие организации, соответственно, используют довольно много счетов. Поэтому удобнее в данном случае открыть отдельные регистры для каждого из них. Ведь главное для бухгалтера — обеспечить полноту данных, необходимых для управления компанией.

Еще такой вариант бухучета удобен, если периодически просят вас составить отчеты и списки в разрезе самых разных показателей. Например, директор хочет знать не только общую стоимость приобретенных материалов, но также количество и цену каждого из товаров.

Такие отчеты нетрудно сформировать, если детально вести учет в специальных ведомостях. Их вы можете разработать самостоятельно. Специалисты Минфина России рекомендуют вести такие ведомости отдельно для учета:

— расчетов с персоналом по оплате труда (счет 70);

— (счета 50, 51 и др.);

— материально-производственных запасов (счета 10, 41);

— основных средств и амортизации (счета 01, 02);

— продаж (счета 62, 90 или 99);

— расчетов с поставщиками (счет 60);

— затрат на производство (счет 20);

— расчетов и прочих операций (счета 58, 66, 67, 68, 69, 76).

Бланки, предлагаемые чиновниками, вы можете скачать в разделе «Формы».

Конечно, все формы разработанных ведомостей необходимо утвердить в приложении к учетной политике. А в самой учетной политике четко укажите выбранную вами форму учета.

Сокращенная форма

Для кого подходит: для малых компаний, использующих кассовый метод, с однообразными хозяйственными операциями.

Есть способ организовать учет проще. А именно все хозяйственные операции можно регистрировать посредством двойной записи в одном документе. Чиновники рекомендуют использовать для этого книгу учета операций. Ее бланк вы можете взять на нашем сайте по адресу в разделе «Формы».

Этот способ удобен компаниям, использующим кассовый метод. А также организациям, у которых операции преимущественно однообразные. Форму документа, удобную именно для вас, надо утвердить в учетной политике. Она позволяет вести учет хозяйственных операций и на основе этой информации составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Вести учет в общей книге — это право, а не обязанность компании. При этом никто не запрещает вам при сокращенном учете заводить дополнительные регистры. К примеру, если деятельность компании начнет активно развиваться и операции перестанут быть однотипными, возникнет потребность сгруппировать их. Составлять отчетность на основании длинного списка самых разнообразных операций крайне неудобно.

Более того, Минфина России советуют помимо общей книги применять ведомость для отражения расчетов по оплате труда с работниками. Так вы всегда сможете на любые о зарплате, не исследуя список всех операций с начала года.

Можно оформлять дополнительно ведомость для любого из счетов, если это необходимо вам для полноты информации. Но об этом обязательно надо упомянуть в учетной политике. При этом выбранная форма останется сокращенной и, соответственно, для каждого счета отдельный регистр не понадобится.

Сравнение упрощенных форм бухучета на малом предприятии

Простая форма

Для кого подходит: для микропредприятий.

Самый простой способ организовать бухучет — не применять двойную запись вовсе, то есть вообще не делать никаких проводок. Правда, таким способом могут воспользоваться лишь микропредприятия (п. 6.1 ПБУ 1/2008). И только если он не исказит информацию о компании, то есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность.

Применяя простую форму бухучета, хозяйственные операции достаточно регистрировать в едином документе в хронологической последовательности непосредственно по группам статей бухгалтерского баланса.

А те операции, что формируют доходы и расходы отчетного периода, надо отражать еще и по группам статей отчета о финансовых результатах.

Для этого можно использовать книгу (журнал) учета операций. Записи в ней делают по каждому виду активов и обязательств на основании первичных документов. Остатки по всем группам статей в книге должны быть нулевыми или положительными.

Наряду с книгой учета операций надо предусмотреть в учетной политике регистры, если, конечно, вы решили их вести. Они помогают детализировать группы статей, которые приведены в книге обобщенно.

Кстати, чтобы упростить учет, микропредприятие может предусмотреть в учетной политике для целей бухгалтерского учета, что начисляет амортизацию один раз в году.

Главная — Статьи

Одним из принципов регулирования бухгалтерского учета является установление упрощенных способов ведения такового.

Для представителей малого бизнеса в этой части есть определенные послабления. Однако на сегодняшний день их явно недостаточно. Немного "разрядить" обстановку призван Приказ Минфина от 16 мая 2016 г. N 64н, который вроде как направлен на упрощение правил бухучета для "малышей" — соответствующие изменения внесены аж в четыре бухгалтерских Положения. Однако на самом деле все не так просто, как хотелось бы.

Собственно говоря, нововведения адресованы компаниям, которые имеют право на применение упрощенных способов ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Напомним, что вообще целью Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ (далее — Закон N 402-ФЗ) является установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухучета. При этом в ст. 20 Закона N 402-ФЗ подчеркивается: принципы регулирования бухучета имеют для учета то же значение, что и основные начала налогового законодательства — для регламентации налоговых правоотношений. Среди таких бухгалтерских принципов особое место занимает принцип "установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для экономических субъектов, имеющих право применять такие способы".

Кто может вести бухучет по "упрощенной" программе

В первую очередь напомним, для каких организаций доступны упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Перечень таковых приведен в ч. 4 ст. 6 Закона N 402-ФЗ. К ним отнесены:

• субъекты малого предпринимательства;
• некоммерческие организации;
• организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".

При этом, даже если компания относится к одной из названных категорий, упрощенный бухучет ей недоступен, если она поименована в ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ. В "черный список", в частности, попали АО, ЖК и ЖСК, микрофинансовые организации, коллегии адвокатов и т.д. Им надлежит вести бухучет по общим правилам и составлять бухгалтерскую отчетность в полном объеме.

"Упрощенные" принципы

Общие принципы установления упрощенных способов ведения бухучета одобрены Экспертной группой по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства 25 ноября 2015 г. (Протокол N 7). К ним отнесены:

1. соответствие способов ведения бухгалтерского учета размеру, масштабам и общественной значимости деятельности экономического субъекта;
2. единство методологических основ упрощенных и общих способов бухучета;
3. приоритет информационной функции бухучета над его контрольной функцией;
4. обеспечение качества и надежности формируемой в бухгалтерском учете информации, ценности ее для заинтересованных пользователей при применении упрощенных способов ведения бухгалтерского учета;
5. исключение рисков злоупотреблений и мошенничества при применении упрощенных способов ведения бухучета;
6. сопоставимость финансовой информации, сформированной упрощенными способами ведения бухгалтерского учета, с финансовой информацией, сформированной по общим правилам.

"Упрощенные" способы

Применение упрощенных способов, по определению, должно обеспечивать снижение финансовой и административной нагрузки на экономические субъекты. В Информации Минфина N ПЗ-3/2015, которая увидела свет еще в 2015 г., были раскрыты все "тайны" упрощенного бухучета. В частности, представители Минфина указали, что при формировании учетной политики микропредприятие, некоммерческая организация, применяющие упрощенные способы, могут предусмотреть ведение бухучета по простой системе (без применения двойной записи). Кроме того, можно сократить количество синтетических счетов в принимаемом организацией рабочем плане. К примеру, для учета производственных запасов можно использовать счет 10 "Материалы" (вместо счетов 07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме") и т.д.

Также разрешено не проводить переоценку ОС и НМА, не отражать обесценение НМА, не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др.).

Новые "упрощенные" способы

Минфин Приказом от 16 мая 2016 г. N 64н (далее — Приказ N 64н) в некотором смысле "расширил" линейку упрощенных способов ведения бухучета. Причем соответствующие коррективы внесены сразу в четыре ПБУ. Важный нюанс: новыми "упрощенными" возможностями, хотя названный Приказ вступил в силу только 20 июня 2016 г., можно воспользоваться "задним" числом — с 1 января 2016 г. Для этого нужно внести соответствующие изменения в учетную политику организаций для целей бухучета.

"Первоначальные" вводные

По общим правилам первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление объекта, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина от 30 марта 2001 г. N 26н). То есть все затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС, являются фактическими затратами. А стало быть, они должны быть включены в первоначальную стоимость ОС.

В этой части введенные Приказом N 64н упрощенные способы ведения бухучета предполагают, что организация может определять первоначальную стоимость ОС в особом порядке:

• при их приобретении за плату — по цене поставщика (продавца) и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене);
• при их сооружении (изготовлении) — в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью приобретения, сооружения и изготовления ОС.

Что касается иных затрат, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС, то они в "упрощенном" случае включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором были понесены.

Иными словами, в первоначальную стоимость ОС можно не включать, в частности, следующие расходы:

• суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
• суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ОС;
• таможенные пошлины и таможенные сборы;
• невозмещаемые налоги, госпошлины, уплачиваемые в связи с покупкой объекта ОС;
• вознаграждение посреднику, через которого был приобретен объект ОС;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением ОС.

Вариантность в начислении амортизации

Не менее существенные изменения Приказом N 64н внесены в часть, касающуюся амортизации ОС. И если ранее согласно п. 19 ПБУ 6/01 в течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам ОС должны были начисляться ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы, то теперь допускается и "упрощенный" вариант. Он состоит в том, что годовую сумму амортизации можно начислять единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года, а не ежемесячно. Есть и еще один вариант — амортизацию можно начислять периодически в течение отчетного года, самостоятельно определив соответствующий период.

Упрощения в процедуре начисления амортизации предусмотрены также в отношении производственного и хозяйственного инвентаря. Напомним, что данные объекты в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 относятся к ОС, если продолжительность их СПИ превышает 12 месяцев или обычный операционный цикл. Благодаря Приказу N 64н начислять амортизацию названного инвентаря можно единовременно в размере первоначальной стоимости объектов таких средств при их принятии к бухучету.

Упрощенный бухучет МПЗ

Приказом N 64н ряд поправок внесен в ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина от 9 июня 2001 г. N 44н), которым регламентирован учет материально-производственных запасов. В данной части нововведений несколько.

Во-первых, речь идет о возможности оптимизации процесса формирования первоначальной стоимости МПЗ. Здесь имеет место аналогия с процессом формирования первоначальной стоимости ОС. То есть оценивать приобретенные МПЗ разрешается по цене поставщика. При этом иные затраты, непосредственно связанные с их приобретением, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

Напомним, что по общим правилам МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Таковой признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. При этом к фактическим затратам на приобретение МПЗ, в частности, относятся:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
• плата за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
• таможенные пошлины;
• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы МПЗ;
• вознаграждения, уплачиваемые посредникам, через которых приобретаются эти объекты;
• затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию;
• затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.

По "упрощенным" же правилам предполагается, что если расходы не формируют первоначальную стоимость МПЗ, то они включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором были понесены.

Во-вторых, речь идет о списании расходов на МПЗ. Согласно изменениям такие затраты можно списывать единовременно, если характер деятельности организации не предполагает наличие существенных остатков МПЗ или же если эти запасы используются в управленческих нуждах. При этом существенными остатками считаются такие остатки, информация о наличии которых в бухотчетности организации способна повлиять на решения пользователей бухгалтерской отчетности этой организации.

В этой части отдельно выделены микропредприятия — им дана возможность списывать любые МПЗ без ограничений, то есть для этих целей им не нужно учитывать информацию о существенности остатков МПЗ с точки зрения ее способности повлиять на решения пользователей бухотчетности.

В-третьих, опять же организации, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, благодаря Приказу N 64н могут не формировать резерв под снижение стоимости МПЗ (п. 25 ПБУ 5/01).

Учет НМА и расходы на НИОКР

Приказом N 64н также дополнены "упрощенные" положения ПБУ 14/2007 (утв. Приказом Минфина от 27 декабря 2007 г. N 153н) и ПБУ 17/02 (утв. Приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. N 115н). Их суть сводится к тому, что организациям, применяющим упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, дается право не формировать в бухучете стоимость интеллектуальных объектов и не отражать их в составе нематериальных активов или расходов на НИОКР. То есть расходы на НИОКР и на приобретение (создание) объектов, которые подлежат принятию к бухучету в качестве нематериальных активов, могут признаваться в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

Непростые проблемы применения новшеств

Надо сказать, что названные нововведения носят разрешительный характер. Соответственно, по умолчанию они не применяются — при желании воспользоваться упрощенными правилами организации должны внести изменения в свою учетную политику. При этом за компаниями закреплено право самостоятельно определять целесообразность применения каждого упрощенного способа ведения бухгалтерского учета независимо от применения других упрощенных способов. То есть какие-либо из них можно "внедрить" в практику, а от каких-то следует отказаться.

Но на самом деле это не так просто. Как минимум нужно провести определенную аналитическую работу и тщательно взвесить последствия принимаемых решений. К примеру, если говорить о последствиях невключения в первоначальную стоимость ОС иных расходов, связанных с их приобретением (сооружением), то их несколько. С одной стороны, уменьшается база по налогу на имущество, с другой — это же ведет и к снижению стоимости чистых активов…

Если же говорить об упрощенных способах начисления амортизации, то, упростив бухучет и списывая амортизационные отчисления раз в год, тем самым "внутри" года как раз завышается база по налогу на имущество. Правда, с такой проблемой не столкнутся компании, применяющие тот или иной спецрежим.

Июль 2016 г.

Все статьи Субъекту малого предпринимательства о льготах, касающихся ведения бухгалтерского учета и составления отчетности (Никитин В.В.)

Организации, применяющие спецрежим в виде ЕНВД, часто удовлетворяют критериям субъекта малого предпринимательства. Это позволяет им воспользоваться рядом льгот, связанных, например, с ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности.
В статье рассмотрены данные льготы применительно к организациям:
— применяющим только спецрежим в виде ЕНВД, без совмещения с иным режимом налогообложения;
— не являющимся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг (для таких субъектов рассматриваемые льготы действуют в очень усеченном варианте).
Кроме того, в статье не акцентировано внимание на микропредприятиях, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, но для которых предусмотрены дополнительные льготы.

Критерии отнесения организации к субъектам малого предпринимательства

Статьей 4 Закона о развитии предпринимательства <1> установлено, что к субъектам малого предпринимательства (СМП) относятся коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), соответствующие ряду условий:
— суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных лиц, а также доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;
— средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек включительно (данный критерий должен соблюдаться «вмененщиком» в силу пп. 1 п. 2.2 и п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ);
— выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 09.02.2013 N 101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»).
———————————
<1> Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Ведение бухгалтерского учета

Согласно пп.

1 п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете) СМП вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Эта льгота не распространяется на организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту (пп. 1 п. 5 данной статьи). Перечень случаев, когда проводится обязательный аудит, приведен в п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», в частности, если организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества.
Основными документами, регулирующими упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, являются:
— Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства <2> (далее — Типовые рекомендации). Документ применяется в части, не противоречащей Закону о бухучете;
— Информация Минфина России N ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» (далее — Информация N ПЗ-3/2012);
— Рекомендации для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности <3>.
———————————
<2> Утверждены Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н.
<3> Рекомендации для СМП разработаны НП «ИПБ России» 17 сентября 2013 г., одобрены к применению на заседании экспертной группы Минфина России по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности СМП. Документ предназначен для оказания методической помощи СМП в постановке и ведении бухгалтерского учета. Не является нормативным документом.

Малым предприятиям предоставлено право вести бухгалтерский учет в упрощенном порядке:
— применять сокращенный план счетов;
— не использовать регистры бухгалтерского учета;
— отказаться от применения ряда ПБУ;
— учитывать отдельные виды хозяйственных операций в упрощенном порядке.
Руководитель СМП вправе принять ведение бухгалтерского учета на себя (п. 3 ст. 7 Закона о бухучете).
Отметим, что льготы, которыми организация планирует воспользоваться как СМП, необходимо отразить в учетной политике, чтобы избежать риска споров с налоговой инспекцией.
Рассмотрим эти льготы подробнее.

Сокращенный план счетов

Для ведения бухгалтерского учета СМП может сократить количество синтетических счетов в рабочем плане счетов по сравнению с теми счетами, которые приведены в типовом Плане счетов (п. 8 Типовых рекомендаций, п. п. 3, 3.1, 3.2 Информации N ПЗ-3/2012).
Например, организация может открыть для обобщения информации о затратах, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), следующие счета:
— счет 20 «Основное производство» (вместо счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»);
— счет 44 «Расходы на продажу».
Таким образом, СМП самостоятельно определяет на базе типового Плана счетов, какие именно счета он будет использовать, исходя из специфики деятельности. Рабочий план счетов прилагается к утвержденной организацией учетной политике.

Упрощенная система регистров

Для систематизации и накопления информации СМП может принять упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухгалтерского учета. В зависимости от характера и объема учетных операций это может быть форма бухгалтерского учета без использования (простая форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества (п. п. 4, 4.1, 4.2 Информации N ПЗ-3/2012).
Форма бухгалтерского учета без использования регистров бухгалтерского учета имущества (простая форма) предполагает регистрацию всех хозяйственных операций только в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (см. Приложение 1 к Типовым рекомендациям). Книга (журнал) является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у субъекта малого предпринимательства на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.
Данная форма бухгалтерского учета рекомендована субъектам малого предпринимательства, совершающим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более 30 в месяц), не осуществляющим производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), связанное с большими затратами материальных ресурсов.
Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества (см. разд. 4.2 Типовых рекомендаций) предполагает регистрацию фактов хозяйственной деятельности в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих целей и составления бухгалтерской отчетности. Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.
Данная форма бухгалтерского учета рекомендована субъектам малого предпринимательства, осуществляющим производство продукции (выполнение работ, оказание услуг).

Отражение операций в бухгалтерском учете

Кассовый метод. По общему правилу выручка признается в бухгалтерском учете по начислению (по мере отгрузки товаров (работ, услуг)), независимо от фактического получения денежных средств от покупателей и заказчиков (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» <4>).
———————————
<4> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

СМП вправе признавать выручку кассовым методом (то есть выручка признается не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты) (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Если организацией в учетной политике принят кассовый метод признания выручки, то и расходы отражаются после погашения задолженности (п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации» <5>).
———————————
<5> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Внеоборотные активы. На основании п. п. 7 — 9 Информации N ПЗ-3/2012 СМП вправе в бухгалтерском учете:
— не проводить переоценку основных средств, предусмотренную п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» <6>;
— не проводить переоценку НМА, а также не отражать обесценение НМА, которые предусмотрены п. п. 17, 22 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» <7>.
———————————
<6> Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
<7> Утверждено Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н.

Финансовые вложения. СМП вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений (как рыночных, так и нерыночных) в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется (п. 19 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» <8>), то есть по первоначальной стоимости.
———————————
<8> Утверждено Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.

Условные факты. СМП разрешено не применять ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» <9> (п. 3 ПБУ). В результате организация не будет отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете и отчетности. Для этого СМП может в том числе не создавать никаких резервов (например, на оплату отпусков работникам, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание), а все фактически понесенные расходы учитывать в составе расходов по мере возникновения.
———————————
<9> Утверждено Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н.

Расходы по займам и кредитам. СМП вправе признавать прочими расходами проценты по всем займам и кредитам, в том числе по тем, которые используются для приобретения (создания) инвестиционного актива и проценты по которым по общему правилу включаются в его стоимость (п.

7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» <10>).
———————————
<10> Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н.

Исправление ошибок прошлых периодов. По общему правилу существенные ошибки прошлых лет исправляются записями в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и с применением ретроспективного пересчета сравнительных показателей отчетности прошлых лет (п. 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» <11>). СМП вправе исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без применения счета 84 и без ретроспективного пересчета.
———————————
<11> Утверждено Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

Отражение последствий изменения учетной политики. По общему правилу последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно, за исключением отдельных ситуаций (п. 15 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» <12>). СМП вправе отражать в бухгалтерской отчетности любые последствия изменения учетной политики перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством РФ и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету (п. 15.1 ПБУ 1/2008).
———————————
<12> Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н.

Бухгалтерская отчетность

СМП может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме (п. п. 5 и 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»), то есть она может состоять только из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах составляются, только если они содержат информацию, без которой невозможна оценка финансового положения и финансовых результатов организации.
Кроме этого, СМП вправе:
— самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности;
— включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках показатели только по группам статей, без детализации показателей по статьям;
— раскрывать в бухгалтерской отчетности меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных субъектов предпринимательства.
Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах СМП приложены к вышеуказанному документу.
СМП приводит в бухгалтерской отчетности показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях обособленно лишь в случае, если они существенны и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения субъекта или финансовых результатов его деятельности.
СМП разрешено не применять следующие ПБУ, касающиеся составления бухгалтерской отчетности:
— ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» <13> (п. 3 ПБУ). В результате организация в бухгалтерской отчетности не будет отражать информацию по сегментам;
— ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» <14> (п. 3.1 ПБУ). Неприменение этого ПБУ позволяет организации не соблюдать требования по раскрытию информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности.
———————————
<13> Утверждено Приказом Минфина России от 08.11.2010 N 143н.
<14> Утверждено Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н.

Малым предприятиям разрешено также не применять ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» <15>, за исключением случаев, когда они публикуют бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству РФ, учредительным документам либо по собственной инициативе (п.

3 ПБУ 11/2008). В результате они вправе не раскрывать информацию о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности.
———————————
<15> Утверждено Приказом Минфина России от 29.04.2008 N 48н.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Какие послабления в бухучете предусмотрены для малых предприятий

—————————————————————————¬
¦ Вы являетесь субъектом малого предпринимательства? ¦
L———————-T—————————————T————
Да Нет
¦/ ¦/
————————+————————¬ ————-+————¬
¦ Вы можете отразить в учетной политике, ¦ ¦ ¦
¦ что организация: ¦ ¦ ¦
¦ — возлагает ведение бухучета на руководителя;¦ ¦ ¦
¦ — доходы и расходы признает кассовым методом;¦ ¦ ¦
¦ — не применяет ПБУ, которые можно ¦ ¦ Вы можете не проводить ¦
¦ не использовать; ¦ ¦ переоценку ОС и НМА. ¦
¦ — учитывает финансовые вложения ¦ ¦ Иные послабления вы ¦
¦ по первоначальной стоимости; ¦ ¦ применять не должны, ¦
¦- объединяет разрешенные счета учета, упростив¦ ¦ так как они ¦
¦ рабочий план счетов; ¦ ¦ предусмотрены для малых¦
¦ отражает последствия изменений учетной ¦ ¦ предприятий ¦
¦ политики в балансе перспективно; ¦ ¦ ¦
¦ — не использует ретроспективный метод ¦ ¦ ¦
¦ для исправления ошибок предшествующих лет; ¦ ¦ ¦
¦ — не проводит переоценку ОС и НМА ¦ ¦ ¦
L———————————————— L————————-

С нового года все организации, в том числе и те, кто применяет УСН, должны будут вести бухгалтерский учет в полном объеме. При этом большинство "упрощенцев" относятся к субъектам малого предпринимательства. А для них предусмотрен облегченный вариант ведения бухгалтерского учета.

Однако, чтобы применить его на практике, особые правила необходимо закрепить в учетной политике организации. Рассмотрим, какими послаблениями могут воспользоваться "малыши".

Важное обстоятельство. Чтобы применять облегченный вариант ведения бухгалтерского учета, предусмотренный для малого предприятия, нужно отразить этот факт в учетной политике.

Послабление N 1: руководитель малого предприятия может вести бухучет самостоятельно. В настоящее время руководитель любой организации может заниматься бухучетом самостоятельно, если посчитает это возможным. А вот с 2013 г. такая привилегия останется только у организаций малого и среднего бизнеса (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Послабление N 2: доходы и расходы "малыши" в бухучете могут признавать по кассовому методу, то есть по мере поступления и расходования денег. Такое право предоставлено малым предприятиям п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99. Остальные организации ведут бухучет методом начисления или, как принято говорить, "по отгрузке". И, соответственно, признают в доходах выручку только после того, как право собственности на товар перешло к покупателю или заказчик принял работы. Расходы они отражают в отчетном периоде, в котором те имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Отметим, что "упрощенцам" как раз может быть удобен кассовый метод в бухучете. Поскольку они аналогичным образом признают доходы и расходы в налоговом учете. Выбрав кассовый метод и закрепив его в учетной политике, вы сблизите бухгалтерский и налоговый учет.

Для справки. "Упрощенцам" может быть удобно признавать доходы и расходы в бухучете по кассовому методу. Ведь именно его они применяют и в налоговом учете.

Послабление N 3: малые предприятия могут не применять некоторые положения по бухучету. Например , ПБУ 2/2008. Отказавшись от него, вы сможете учитывать доходы и расходы по договорам строительного подряда в общем порядке согласно требованиям ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Также вы вправе отказаться от ПБУ 8/2010. В этом случае вам не придется создавать каких-либо резервов, а все понесенные затраты будут учитываться в составе расходов по мере возникновения. Кроме того, "малыши" могут не применять ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах", ПБУ 12/2010 "Информация по сегментам", ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности", а также ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".

Послабление N 4: все финансовые вложения (вклады в уставный капитал, выданные займы и т.д.) "малыши" могут учитывать по первоначальной стоимости. То есть отражать в учете реально потраченную сумму, которая впоследствии не меняется. Отметим, что остальные организации должны делить финансовые вложения на две группы (п. 19 ПБУ 19/02). В первую входят вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. Они отражаются в бухучете на отчетную дату по первоначальной стоимости. Ко второй группе относятся вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость. Такие вложения следует в течение года ежемесячно или ежеквартально корректировать, а на конец отчетного года отразить в балансе по рыночной стоимости.

Послабление N 5: предприятия малого бизнеса вправе упростить рабочий план счетов, объединив некоторые из счетов. Такую привилегию "малышам" предоставил Минфин России в Информации N ПЗ-3/2010. Например , вы можете все доходы и расходы отражать на счете 99 "Прибыли и убытки". В этом случае вы не будете использовать счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы". Однако вам придется открыть к счету 99 субсчета по существенным видам доходов и расходов. Это позволит отделить доходы и расходы по обычным видам деятельности от прочих доходов и расходов. Более подробно об объединении счетов рассказано в этом номере на с. 46.

Послабление N 6: "малыши" могут отражать в отчетности последствия изменений учетной политики перспективно, то есть только в текущем периоде. Об этом сказано в п. 15.1 ПБУ 1/2008. Речь идет об изменениях, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение компании, финансовые результаты ее деятельности или движение денежных средств.

Иные организации последствия изменений учетной политики, не связанных с поправками в законодательстве, отражают ретроспективным методом. А это значит, что они должны пересчитать показатели отчетности так, словно изменения произошли не сейчас, а в прошлом. При этом пересчет производится как минимум за два года, предшествующих отчетному (п. 15 ПБУ 1/2008).

Отметим, что аналогичным образом, то есть с применением ретроспективного метода, организации исправляют существенные ошибки предшествующего отчетного года, которые выявлены после утверждения отчетности за текущий год. А вот "малыши" опять же от него освобождены (п. 9 ПБУ 22/2010). Обнаруженные ошибки они исправляют, используя счет 91 или счет 99, если от счета 91 они отказались. В результате формируются показатели отчетности за прошедший год, а показатели предыдущей отчетности остаются прежними.

Послабление N 7: малые предприятия могут не проводить переоценку ОС и НМА. Впрочем, от переоценки вправе отказаться и любые другие организации (п. 15 ПБУ 6/01 и п. 17 ПБУ 14/2007). Однако прежде чем принять такое решение, следует вспомнить, что в некоторых случаях переоценка имущества может быть выгодна компании. Например , организации, поддерживающей свою инвестиционную привлекательность, не стоит отказываться от переоценки недвижимости, которая с годами только дорожает.

Памятка. "Упрощенцы", как и любые другие организации, могут отказаться от переоценки ОС и НМА. Однако это не всегда выгодно.

В.А.Синицына

Эксперт журнала "Упрощенка"

Главная — Документы

Регистры бухгалтерского учета для малых предприятий

Посмотрим, какой минимальный набор регистров потребуется небольшой организации, решившейся вести бухучет без двойной записи, но по методу начисления. А также приведем примеры таких регистров (Пункт 6.1 ПБУ 1/2008).
Назвать их вы можете как угодно — ведомости, регистры, расчеты, тетради, книги или таблицы. Но какие бы регистры и их названия вы ни выбрали, в них должны быть все обязательные реквизиты (Статья 10 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ):

• наименование регистра и вашей организации;
• дата начала и окончания ведения регистра и/или период, за который он составлен;
• единица денежного измерения показателей;
• наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра, их подписи с указанием фамилий и инициалов.

Внимание! Не забудьте, что применяемые регистры бухучета надо утвердить в учетной политике (Пункт 4 ПБУ 1/2008).

Формы регистров руководитель организации должен утвердить своим приказом. При определении перечня ваших регистров важно выделить учетные объекты так, чтобы потом можно было составить отчетность.

Регистры учета активов, обязательств и отдельных операций

Мы разберем наиболее распространенные основные регистры учета, которые могут понадобиться микропредприятию.
1.

Зарплата . Наладить ее учет можно в таком регистре.

Итоговый остаток регистра "Зарплата" (как правило, он положительный, если зарплата за вторую часть месяца выплачивается в начале следующего) надо учесть при расчете показателя "Кредиторская задолженность" пассива баланса.

2. Для НДФЛ и страховых взносов требуется особый учет — для этого можно вести индивидуальные карточки по каждому работнику.
ПФР совместно с ФСС разработал рекомендованную форму карточки для учета выплат работникам и сумм страховых взносов. Ее можно найти в справочно-правовой базе (Утверждена Письмом ПФР от 26.01.2010 N АД-30-24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П).

3. Налоги . Также могут потребоваться отдельные регистры для расчета других налогов .
Информацию о всех начисленных суммах налогов и взносов можно затем объединить в одном регистре, посвященном расчетам с бюджетом и фондами.

Сводный регистр учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами за 2013 г.

Дата операции	Наименование операции	Первичный документ (наименование, дата)	Сумма, руб.
Начисление налога	Уплата налога
Остаток на 28.02.2013
	Уплачены страховые взносы в ПФР с зарплаты работников за февраль 2013 г.	Платежка N 69 от 12.03.2013, выписка банка от 12.03.2013
	Начислен НДФЛ с зарплаты работников	Расчетно-платежные ведомости N N 5, 6 за март
	Начислены страховые взносы с зарплаты работников в ПФР	Индивидуальные карточки учета страховых взносов
	Начислен налог при УСНО за I квартал 2013 г.	Расчет налога при УСНО N 1 от 31.03.2013
Итого за март 2013 г.
Остаток на 31.03.2013
	НДФЛ с зарплаты работников за март перечислен в бюджет	Платежка N 72 от 01.04.2013, выписка банка от 01.04.2013

Если компания должна бюджету, то итоговые остатки из сводной таблицы надо будет учесть при заполнении показателя "Кредиторская задолженность" пассива баланса. Если наоборот, то долги бюджета надо учесть в строке "Финансовые и другие оборотные активы" актива упрощенной формы баланса.

4. Учет движения денег на расчетном счете помогает вести банк, ведь он предоставляет банковские выписки. Так что за остатками по банку можно вообще отдельно не следить.

Для учета денег в кассе используется кассовая книга. Остатки по банку и кассе формируют показатель строки "Денежные средства и денежные эквиваленты" актива баланса.

Обратите внимание на то, что в форме листа кассовой книги есть графа 3, в которой надо указывать номер корреспондирующего счета (субсчета). Однако если микропредприятие отказалось от использования двойной записи в бухучете, то и корреспондирующих счетов быть не может в принципе. Поэтому данную графу можно не заполнять.

5. Если в организации есть основные средства , то нужно начислять по ним амортизацию и вести карточки учета (к примеру, по форме N ОС-6). Для каждого ОС нужно определить срок его полезного использования. В бухучете надо ориентироваться на реальный срок, в течение которого вы планируете пользоваться конкретным объектом.

Регистр начисления амортизации за 2013 г.

6. Запасы — это, как правило, товары. Если товаров немного, для их учета достаточно таблицы, составленной по принципу "приход — расход".

Примечание
Если есть производство (к тому же с остатками незавершенных изделий), надо будет вести отдельный регистр учета готовой продукции, НЗП и использованных в производстве ресурсов (сырья, материалов, зарплаты и т.д.).

Однако если у вас одни и те же товары поступают разными партиями с разными закупочными ценами, придется потрудиться с определением себестоимости продаваемых товаров. Есть два способа списания товаров — по средней стоимости или по методу ФИФО (первая партия на поступление — первая на списание).

Приведем пример регистра, который можно применять тем, кто решил определять себестоимость списания товаров по средней стоимости.

А для отражения ваших отгрузок можно сделать простой регистр учета реализации товаров. Выглядеть он может так (если ваша организация — неплательщик НДС, графы 4 и 5 можно убрать).

Регистр учета реализации товаров

Учет расчетов с поставщиками и покупателями обычно ведут все организации — хотя бы в целях управленческого учета. Долг компании перед контрагентом пойдет в актив баланса (строка "Финансовые и другие оборотные активы"), а долги контрагентов — в пассив баланса (как правило, это строка "Кредиторская задолженность").

И так далее по всем объектам учета, которые есть в конкретной организации. Не забудьте и про редко меняющиеся пассивы — про уставный капитал. Ведь по нему движений, как правило, нет, а вот при составлении отчетности его надо учесть (даже если отдельный регистр для его учета вы заводить не будете). В упрощенном балансе он отражается по строке "Капитал и резервы".

Регистры для расчета прибыли

По итогам года надо будет рассчитать финансовый результат деятельности компании. Для этого потребуется вести регистр учета доходов и расходов по основной деятельности и аналогичный регистр по прочим доходам и расходам. Их надо вести "по начислению". То есть выручку нужно отражать по мере отгрузки товаров (а не по мере получения оплаты за них), а, например, зарплату — по мере ее начисления, а не по мере выплаты (можно зарплату за месяц отражать целиком на последнее число месяца).

Регистр учета доходов и расходов по основной деятельности за 2013 г.

В графу "Расход" должны попадать те суммы, которые вы, в общем-то, уже должны были учесть в других регистрах. К примеру, начисленная работникам зарплата или амортизация. Обратите внимание: НДФЛ в расходах нельзя учитывать. Ведь он удерживается из зарплаты работников.

В итоге каждая операция и без применения метода двойной записи отразится в двух регистрах учета. Получается, вместо одной двойной записи нужно будет делать две разные. И для того, кто хоть мало-мальски с бухучетом знаком, особых преимуществ в простой форме бухучета нет.

Правда, не обязательно дублировать буквально все записи. Так, в регистре учета доходов и расходов можно одной записью отразить стоимость товаров, проданных за месяц (или за квартал).

Кроме того, нужно завести регистр учета прочих доходов и расходов. В нем надо отражать начисленные банковские проценты, банковские комиссии, а также иные "непрофильные" поступления и затраты. В нем же считается прибыль/убыток от прочих операций. Эти показатели в баланс не пойдут, зато пригодятся для заполнения отчета о финансовых результатах — для заполнения строк "Прочие доходы" и "Прочие расходы".

Затем надо определить сумму нераспределенной прибыли (или же непокрытого убытка) компании с начала ее существования.

Отдельного регистра для определения финансового результата текущего года не требуется — он будет виден в годовой отчетности в форме "Отчет о финансовых результатах" в последней строке "Чистая прибыль (убыток)". При заполнении отчета о финансовых результатах обратите внимание на то, что в нем показываются суммы, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, а не остатки показателей на отчетную дату.

Таким образом, отдельный регистр понадобится только для суммирования финансовых результатов за разные годы.

Ведь в упрощенной форме баланса (в отличие от обычной) нет строки "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Общая сумма вашей прибыли/убытка вместе с уставным капиталом (и добавочным капиталом — если есть) учитывается по строке "Капитал и резервы".

Расчет общей суммы нераспределенной прибыли/непокрытого убытка на 31.12.2013

Составляем баланс

Баланс составляется на конкретную дату (годовой — на 31 декабря). Он показывает статичную информацию — то есть остатки (итоговые значения) активов и обязательств на эту дату. Поэтому для его составления то, что вы ранее посчитали в своих ведомостях (регистрах, таблицах), — сколько и кому организация должна, кто должен ей, какое у вас имущество и финансовый результат — теперь надо разнести по строкам баланса.

После того как показатели всех своих регистров вы разнесли по строчкам баланса, самое время проверить итог — сошелся ли баланс актива с балансом пассива.

Составление годового отчета будет настоящей проверкой на правильность выбранного метода учета и его организации. Правда, заполнять бухотчетность надо в тысячах рублей. Поэтому мелкие нестыковки допустимы.

Если же баланс не сходится, определяем разницу и ищем причины. Проверяем: ничего ли не упустили, правильно ли разнесли данные из своих регистров в баланс (в актив или пассив), не забыли ли что-то из имущества, отразили ли уставный капитал, правильно ли посчитали прибыль своей организации.

В общем если у вас совсем крошечное микропредприятие и операций всего ничего, то выбирайте кассовый метод учета и отражайте операции в единой книге.

А если же нет, то простая форма бухучета, не предполагающая двойной записи, на самом деле окажется не такой уж и простой. И запутаться в таком учете гораздо легче, чем в обычном. Так что при знании метода двойной записи лучше не "упрощать" себе жизнь подобным образом. Ведь двойная запись обеспечивает полноценное отражение операций в бухучете и позволяет избежать многих ошибок.

Ощущение такое, что рассматриваемые изменения в ПБУ 1/2008 — льгота для галочки, дарованная небольшим предприятиям, которые мечтают вообще избавиться от бухучета. Это своеобразная компенсация того, что упрощенцам не разрешили отказаться от ведения бухучета.

Учтите еще, что микропредприятия (как и все остальные) обязаны все операции и объекты учета подтверждать первичными документами: расчетно-платежными ведомостями, расходно-кассовыми ордерами, приходными ордерами, карточками учета материалов и т.д. От этого их никто не освобождал.

Микропредприятие и субъект малого предпринимательства не являются синонимами. Второе понятие носит обобщающий характер и объединяет не только организации, но и индивидуальных предпринимателей. Как разобраться, какая фирма попадает под определение микропредприятия? Все зависит от соблюдения изложенных в законе критериев.

Что представляет собой микропредприятие?

Согласно действующему законодательству микропредприятие – юридическое лицо, которое соответствует определенным критериям. К ним относятся:

• коммерческие фирмы;
• хозяйственные общества и партнерства;
• фермерские хозяйства;
• потребительские кооперативы.

Статус микропредприятия недоступен государственным, муниципальным и унитарным организациям. Его могут получить и ИП, при этом никаких дополнительных действий от них не требуется. Сведения в реестр СМП о статусе бизнеса ФНС вносит самостоятельно.

Критерии микропредприятия

Условия причисления предприятия к микро изложены в ст.4 ФЗ №209-ФЗ. Буквально в 2016-м году эти показатели значительно увеличились, позволив многим коммерческим организациям воспользоваться льготами.

• общая доля благотворительных, общественных организаций в уставном капитале микропредприятия не более четверти, а иностранных, не относящихся к малому бизнесу, 49%;
• средняя численность наемного персонала до 15 человек по итогам года;
• годовая выручка до налогообложения, полученная от продажи товаров и предоставления услуг, до 120 млн. руб.

Эти показатели актуальны с 1 августа 2016-го года. Дополнительные лицензии и документы для подтверждения статуса микропредприятия не нужны.

Выручка считается суммарно по всем видам деятельности. Сочетание нескольких видов деятельности и разных систем налогообложения не имеет значения – в расчет берется весь годовой доход. Совмещение налоговых режимов, например одновременное применение УСН и ЕНВД или общей – не является поводом для не включения в Реестр. Все расчеты по определению выручки производятся согласно налоговому законодательству для каждой системы налогообложения отдельно. Если ИП избрал патент, то его автоматически приравнивают к микропредприятию.

Как информация о микропредприятии отражается Едином реестре СМП?

Соответствуя вышеуказанным признакам на протяжении 3-х лет, организация или ИП автоматически включается в ЕРСМСП. Для отражения сведений в нем нужно соблюдать еще одно условие – регулярно предоставлять отчетность в налоговые органы. На ее основании и выносится решение о соответствии субъекта признакам микропредриятия.

В случае превышения лимитов по выручке и численности сотрудников информация из реестра удаляется не сразу. Статус микропредприятия сохраняется за ним еще в течение трех лет. Если в 2018 г. штат компании был расширен до 20 человек, то свой статус она потеряет лишь в 2020-м.

Вновь созданные организация могут относится к микропредприятиям в течение первого календарного года после регистрации при условии соблюдения всех вышеуказанных критериев. В 2018 году никаких изменений законодательства по этому поводу не планируется.

Что делать, если выполнены критерии, а микропредприятия не оказалось в реестре? Самый простой способ – направить заявление налоговикам. Заполнить его можно на официальном сайте ФНС России (в разделе «Иные функции» представлена необходимая информация). Для рассмотрения обращения главное корректно отобразить код ИФНС, в которой числится организация. В противном случае документ останется без рассмотрения.

Льготы для субъектов малого предпринимательства

На государственном уровне для организаций и ИП, отвечающих критериям микропредприятия, предусмотрен ряд льгот.

• Возможность применения упрощенного бухучета.
• Приоритет при участии в госзакупках (на долю микропредприятий должно приходиться не менее 15% общего годового объема госзакупок).
• Упрощенный порядок кассовых операций.
• Минимум кадровой документации.
• Право на субсидии и гранты.
• Мягкие санкции. При первом нарушении микропредриятия отделываются предупреждением, а не штрафом. Такой подход применяется только при отсутствии ущерба имуществу, гражданам, окружающей среде.

• Применение сниженных налоговых ставок. С 2016 года местным органам власти предоставлено право снижать ставки для спецрежимников. Для УСН «Доходы без расходов» – 7,5 % (до 2 раз), УСН «Доходы» 1 % (в 6 раз).

• Финансовая поддержка со стороны государства. Микропредприятия могут рассчитывать безвозмездные субсидии для компенсации части расходов в рамках договора лизинга, на обеспечение кредита и расходов, понесенных в связи с участием в профильных и тематических мероприятиях (конференции, выставки и т.д.).

Все эти действия призваны сократить временные и материальные затраты бизнеса на его содержание, развивать его, создавая новые рабочие места.

Правила кадрового учета на микропредприятии

Кадровый учет на микропредприятии ведется согласно гл. 48.1 ТК РФ, регламентирующей деятельность малого бизнеса. Для микропредприятий ввели упрощенный кадровый учет.

Руководители вправе самостоятельно решить, использовать ли в работе следующие документы:

• Перечень правил внутреннего распорядка;
• Положение, регламентирующее оплату труда;
• Указы о премировании;
• Посменный график;
• прочие документы.

Основным документом кадрового учета на микропредприятии является трудовой договор с сотрудником. В нем фиксируются условия труда, его оплаты, гарантии, дополнительные выплаты и компенсации. Удобно пользоваться специально разработанным для этих целей типовым договором. Некоторые организации внедрили его еще в 2016-м. В 2018-м при повсеместном отказе от внутренней кадровой документации он обязателен. Форму можно найти в свободном доступе в интернете.

Решение об отказе от дополнительных документов оформляется приказом руководителя организации либо предпринимателя. Если ряд таких локальных актов уже был издан, то их можно признать недействительными с 01.01.2018 года.

Охрана труда

Ответственность за охрану труда на микропредприятии целиком возлагается на работодателя. Ему необходимо пройти обучение на специальных курсах и получить сертификат. Только после этого он вправе проводить занятия с сотрудниками на тему охраны труда и пожарной безопасности. В его обязанности входит также обязанность по оформлению журнала инструктажа.

Комплекс мероприятий по охране труда на микропредприятии включают в себя:

• обеспечение безопасности рабочих помещений;
• соблюдение санитарно-гигиенических требований на рабочем месте;
• проведение инструктажа и его письменное оформление;
• фиксирование и отслеживание несчастных случаев;
• регистрация и наблюдение за сотрудниками с профессиональными заболеваниями;
• обязательное социальное страхование наемного персонала;
• обеспечение СИЗ;
• выплата предусмотренных законом компенсаций.

В некоторых случаях необходим медицинский осмотр. Это касается вредного производства и водителей.

Для таких маленьких организаций законодательно допустимо нанимать для реализации функции охраны труда специализированные компании. Они берут на себя оформление всех документов, проведение учебных мероприятий с руководителем и персоналом.

Статистическая отчетность

Микропредприятия – это субъекты малого предпринимательства, поэтому ежегодное предоставление статистической отчетности для них не обязательно. Отчитываться необходимо тем, кому направленны письменные требования из органов статистики. Узнать, попала ли организация в выборку Росстата можно на их официальном сайте. Кроме уведомления в письме будут бланки и рекомендации по заполнению форм.

Согласно Закону «О бухгалтерском учете» малые предприятия в течение 3 месяцев по окончании отчетного года в органы статистики направляют бухгалтерскую отчетность, а микропредприятия специальную форму.

В 2018 году все эти сведения можно направлять в электронном виде через ТКС. Датой предоставления будет считаться дата отправки, а в качестве подтверждения вы получите квитанцию из госорганов о приеме. С конца 2015 года значительно увеличились штрафы за не предоставление статистической отчетности. Согласно КоАП административный штраф на должностных лиц за недостоверные сведения, их не предоставление или нарушение сроков составляет от 10 до 20 тыс. руб., для юрлиц – 20 – 70 тыс. руб. Повторное нарушение грозит должностным лицам штрафом 30 – 50 тыс. руб., юридическим — 100 – 150 тыс. руб.